Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при экспорте в страны ЕАЭС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подавляющее большинство российских организаций ведет торговую деятельность с нашими ближайшими соседями. Преимущественно это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Перечисленные страны вместе с Россией образуют Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Кроме того Таджикистан является кандидатом на вступление в в ЕАЭС, а Молдавия имеет статус наблюдателя в союзе.
Особенности экспорта в Украину
- Украина и РФ с 2016 не являются участниками договора о свободной торговле, поэтому любые поставки сопряжены с пошлинами на таможне;
- При составлении документов необходимо учитывать, что коды ТН ВЭД соответствуют европейским нормам;
- Действует особый порядок таможенного контроля;
- Часть ввозимой продукции должна быть сертифицирована в соответствии с национальной системой;
- Качество некоторых изделий возможно подтвердить только после электронного декларирования;
- Есть импортный акцизный налог;
- Пищевые продукты маркируются на языке страны получателя;
- Продукты не вывозятся без санитарно-эпидемиологического заключения;
- В ряде случаев обязательно получение лицензий и разрешений.
Перечислена лишь малая часть нюансов к учету. Для экспорта и беспрепятственного следования объекта сделки требуется знание специфики отрасли, законодательства обеих стран и практический опыт.
Документы для экспорта в Украину
Какие документы нужно предоставлять в органы для подтверждения экспорта
- Контракт и документы по сделке обеих сторон;
- Паспорт сделки (учетный номер контракта), если сумма более 50 000 $;
- Бумаги для валютного контроля операции;
- Сертификат СТ-1 и справка о сырье;
- Спецификация грузов;
- Декларация;
- Лицензия МЭРТ;
- Разрешения от министерств и ведомств;
- Транспортные и логистические бумаги;
- Фитосанитарный и ветеринарный сертификат;
- Инвойс.
При неправильном оформлении или нарушении порядка процедуры юрлицо не только не вернет НДС, есть и другие риски: задержка или арест на таможне, сложности с банком при проведении транзакции, слишком дорогая логистика.
Во избежание рисков каждое наименование перед отправлением за рубеж должно быть проверено, не является ли оно товаром двойного назначения. В этом случае процедура усложняется еще больше.
Порядок подтверждения
Для того чтобы собрать весь пакет документов, у экспортера есть 180 календарных дней с даты отгрузки. Это правило установлено в пункте 5 Протокола о взимании косвенных налогов. Если в установленный срок документы не будут поданы в ИФНС, придется платить обычный НДС по ставке 18 или 10%. Его следует начислить в том периоде, в котором состоялась экспортная операция. Начиная со 181-го дня после отгрузки, при неподтверждении нулевой ставки и неуплате налога будут начисляться пени.
Бывает, что документы все же удается собрать, хоть и с опозданием. В этом случае уплаченный НДС может быть зачтен или возвращен по правилам статьи 78 НК РФ.
Но если подтвердить нулевую ставку никакой возможности нет, стоит знать — уплаченный НДС можно списать на расходы по налогу на прибыль. Это право подтверждено ФНС в письме от 24.12.13 № СА-4-7/23263 и Минфином в письмах от 20.10.15 № 03-03-06/1/60045 и от 27.07.15 № 03-03-06/1/42961. Объяснение простое: в этом случае налог не был предъявлен покупателю, а оплачивался поставщиком из собственных средств, поэтому запрет из пункта 19 статьи 270 НК РФ не действует.
Ставки таможенного НДС
Ставки таможенной пошлины и НДС отличаются. Ставки таможенного НДС применяются к более широким товарным категориям и регулируются налоговым законодательством РФ (ст. 164 НК РФ). Ставки таможенного НДС года могут принимать три значения: 0% — освобождение от уплаты налога, 10% — льготное налогообложение, 20% — полное налогообложение.
|
Ставка НДС |
Применение |
|
Существуют товары, ввоз которых на территорию России освобождается от уплаты налога, для них НДС составит 0 процентов. Прежде чем рассчитывать НДС, нужно узнать, полагается ли для этого товара освобождение от налога и уточнить, под какую таможенную процедуру помещается товар (статья 150, 164 НК РФ, Постановление Правительства № 1042 (ред. от 20.03.2018) Об утверждении перечня медицинских товаров)). Для освобождения от этого налога необходимо предоставить документы, подтверждающие целевое назначение. |
|
|
0% |
расходные материалы, используемые для научных исследований, не производимые в РФ;
При помещении товаров под таможенные процедуры (статья 151 НК РФ): |
|
В некоторых случаях, согласно 164 статье НК РФ, ставка НДС составит 10% |
|
|
10% |
1) Продовольственных товаров:
2) Товаров для детей:
3) Периодические печатные издания, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера.
|
|
20% |
Во всех остальных случаях (п. 3 ст. 164 НК РФ). |
Поставка грузов на Украину
Мы предлагаем своим клиентам оперативную доставку грузов из любого города Российской Федерации в Украину. Чтобы сэкономить ваше время и не расходовать лишние средства на доставку, менеджеры рассчитают наилучший маршрут следования и подберут самый подходящий, а главное недорогой вид транспорта.
Грузоперевозки в Украину из России, это направление по которому мы работаем уже не первый год. Огромный опыт и знание всех нюансов, позволяют нам гарантировать проведение сделки быстро и качественно, а так же как и обещали организовать возврат НДС по максимуму. Мы подготовим все документы, уладим все формальности и проведем сделку по экспорту на Украину от начала и до конца.
[ro-youtube-related]Экспорт в Украину из России для организаций[/ro-youtube-related]
Оформление экспорта из Украины
Кроме того, если Ваша компания — плательщик НДС, то при экспорте грузов Вы имеете право на возмещение налога на добавленную стоимость.
Украина, как и любая другая развитая страна, предпринимает все шаги для стимулирования экспорта за рубеж товаров отечественных производителей. Поэтому, за редким исключением, при экспорте товаров из Украины таможенные платежи не взимаются . Перечень товаров, облагаемых экспортной пошлиной находиться в разделе «Ставки вывозных (экспортных) пошлин в Украине».
Экспорт в Украину, Грузоперевозки
Мы ответственно подходим к работе, поэтому наши специалисты всегда на связи с Вами и готовы проконсультировать по всем возникающим вопросам.
По данной схеме работы все риски, как экспортера, лежат на Вас, однако значительным преимуществом является прозрачность платежей с калькуляцией всех затрат.
Экспорт в Украину из России для организаций
Компания «ФриЭкспорт» осуществляет регулярные грузоперевозки на Украину , наши специалисты в области международной логистики имеют весомый опыт в сфере грузоперевозок различными видами транспорта. Вам мы готовы предложить:
В данной ситуации Вы вынуждены искать другого поставщика, либо сами приезжать в Россию и таможить свой груз, либо искать иные схемы вывоза товаров из России, а это влечет за собой массу дополнительных расходов и рисков.
Экспорт в Украину из России для организаций
Саму процедуру таможенного оформления экспорта товаров можно пройти в любом таможенном органе на всей территории Украины. Для начала необходимо подать устное заявление о необходимости проведения такой процедуры и предоставлении таможенной декларации.
Дальше следует аккредитации на таможенном посту. Это — обязательный пункт для всех лиц, осуществляющих экспортные операции, как для юридических лиц, так и для физлиц – предпринимателей.
Документы, необходимые для таможенного оформления грузов при импорт-экспорте в Украине
При импорте товаров предусматривается представление таможенному органу документов, которые удостоверяют основания и условия ввоза товаров на таможенную территорию Украины, уплата налогов и сборов, которыми облагаются товары во время ввоза на таможенную территорию Украины согласно законам Украины соблюдение требований, предусмотренных законом, относительно мероприятий нетарифного регулирования и других ограничений.
Таможенный режим, при котором товары вывозятся за пределы таможенной территории, называется экспортом. При экспорте товаров вывоз осуществляется без обязательства об их ввозе на эту территорию.
Если товары выпускаются в таможенном режиме экспорт, то они должны быть вывезены за пределы таможенной территории в том же состоянии, в котором они были на день принятия таможенной декларации, кроме изменений состояния товаров вследствие естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения. В соответствии с налоговым законодательством, товары при экспорте освобождаются от налогов (кроме экспортных пошлин и акцизов) либо уплаченные суммы налогов подлежат возврату.
Блокировка (остановка регистрации) налоговых накладных
Плательщики НДС формируют в электронном виде по требованиям Налогового кодекса налоговую накладную на сумму оказанной услуги или проданных товаров. Накладную составляют на дату возникновения налогового обязательства. Затем накладную с подписями уполномоченных лиц отправляют на регистрацию в Единый реестр налоговых накладных.
Порядок и сроки регистрации накладных определены законодательством.
Перед мониторингом все поданные на регистрацию налоговые накладные или расчеты корректировок по НДС проверяют по следующим признакам:
- освобождена ли данная операция от налогообложения;
- сумма продажи товара, предоставления услуги меньше 500 тысяч гривен, а объем по операциям с другим получателем не более 50 тысяч гривен в текущем месяце. При этом руководитель плательщика НДС занимает такую же должность не больше, чем у 3-х налогоплательщиков.
Соответствие одному из признаков позволяет зарегистрировать такие накладные в Едином реестре. Все остальные налоговые накладные подлежат мониторингу. Их проверяют на рискованность налогоплательщика, рискованность проведения операций, наличие у плательщика признаков положительной налоговой истории. Критерии рискованности определены Кабинетом Министров Украины, постановление № 1165 от 11.12.2019 года.
Если мониторинг показал наличии признаков риска у плательщика НДС или налоговая накладная несет в себе критерии риска проведения операций, то регистрация накладной или корректировки НДС останавливается. Порядок приостановки регистрации накладной утверждается Кабмином Украины. Правило не касается плательщиков НДС с положительной историей.
Электронное администрирование налога. Возмещение
Автоматический учет налогоплательщиков обеспечивается системой электронного администрирования налога на добавленную стоимость. Счета для плательщиков НДС открываются автоматически. Расчеты с бюджетом проводятся с этих счетов. Это перечисление в бюджет налоговых обязательств по НДС. Сюда же поступает сумма из бюджета на возмещение излишне уплаченных сумм НДС.
В расчет обязательства к уплате идет сумма налогов:
- из налоговых накладных по поставщикам и покупателям, формирующих обязательство и кредит, прошедших регистрацию в Едином реестре;
- перечисленных в бюджет за ввезенный товар на таможенную территорию;
- на которые есть право зарегистрировать налоговые накладные.
Кроме того, учет ведется по суммам движения и остатков на счете системы администрирования НДС и по другим показателям. По окончании отчетного периода производится расчет налоговых обязательств и кредита по НДС в системе электронного администрирования налога. Если сумма НДС в расчете выше, чем подлежит перечислению, то плательщик налога имеет право на получение возмещения НДС от государства.
Запрос на возмещение НДС оформляют подачей заявления в ГФС. К заявлению на возврат суммы возмещения прилагают декларацию с цифрами по налоговому обязательству и кредиту и с обозначением суммы возмещения. Для заявления на сумму возврата по НДС есть свой Реестр заявлений. Документ вносится автоматически в течении рабочего дня. Суммы возмещения НДС, что уже согласованы, поступают на счета плательщиков в зависимости от очередности регистрации в Реестре.
НДС на сделки и потребление
Налоги на сделки и потребление можно условно разделить на покупку имущества и НДС. Ставка на приобретение имущества варьируется в пределах 3,5–6,5%, а ее величина устанавливается индивидуально федеративными властями земли. Самую высокую ставку платят в землях Саар, Бранденбург, Шлезвиг-Гольштейн и Северный Рейн-Вестфалия. Для Берлина установлен порог в 6 процентов.
Налогом на добавленную стоимость облагаются все услуги, не предназначенные для личного пользования, и товары, ввезенные из-за пределов стран-членов ЕС.
НДС начисляется исходя из стоимости предмета торговли / услуги и уплачивается при продаже каждой единицы товара, проведении определенных работ и оказании услуг (переводческих, нотариальных, юридических и так далее).
В настоящее время действуют три процентные ставки НДС в Германии:
- главная (или общая) — 19%;
- пониженная — 7% (на основные продукты питания, товары первой жизненной необходимости, книги, журналы);
- нулевая.
Изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2021 года
Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Иначе говоря, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: они являются его плательщиками, должны сдавать декларации, вправе претендовать на вычет входящих сумм. Чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции. Подтверждать их необходимо документами, предусмотренными статьей 165 НК РФ.
Вот основные документы для подтверждения 0 ставки при экспорте в 2021 году:
- оригинал или копия внешнеторгового контракта;
- таможенная декларация;
- копии транспортных и товаросопроводительных справок.
Кроме того, нулевая ставка распространяется на таможенные режимы, перечисленные в п. 2 ст. 151 НК РФ:
- экспорт;
- таможенный склад для вывоза;
- свободная таможенная зона;
- реэкспорт;
- вывоз припасов.
С 2018 года обложение налогом на добавленную стоимость при экспорте по 0% стало не обязанностью, а правом плательщиков. Они получили возможность официально не применять льготу на экспортируемые товары. Отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычным правилам.
В интернете часто встречаются все три термина, означающие уменьшение или освобождение от налоговых платежей, и их легко спутать:
- вычет относится к вычислению суммы налога (ст. 171), определяется самим предприятием при подаче декларации;
- возмещение или возврат НДС при экспорте из России — общее понятие для зачета и возврата (ст. 176), вопрос о нем решает ФНС на основании поданных документов: деклараций и заявлений.
Уплата налогов зачастую приводит к ситуации, кода из-за вычетов сумма налога станет отрицательной. Дальнейшие действия по возмещению налога:
- Предприятие подает декларацию и заявление о зачете или возврате НДС. Зачет по декларации — сумма идет на штрафы, недоимки или будущие платежи; если по документам возврат — сумма перечисляется на банковский счет.
- Налоговая проверяет сведения в отчетных декларациях в течение трех месяцев, как предусматривает 88 статья НК РФ о ставке 0 процентов НДС при экспорте. Налоговики уполномочены запросить дополнительные документы, например, копии счетов-фактур, книгу продаж или уточняющие декларации.
- Затем она в течение семи дней принимает решение о полном, частичном возмещении или отказе в нем. Форма возмещения — зачет или возврат — определяется либо ФНС для покрытия недоимок в бюджет, либо согласно заявлению.
- Федеральная инспекция отправляет платежные документы в Казначейство на следующий день после принятия решения о возврате. Деньги перечисляются Казначейством в течение пяти дней.
При экспорте в Белоруссию, Казахстан, Армению нулевой НДС подтверждается:
- Договором, по которому покупатель из страны ЕАЭС импортирует продукцию.
- Заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя.
- Транспортными или товаросопроводительными документами (рекомендована товарно-транспортная накладная ТТН).
Как подтвердить 0 ставку НДС при экспорте в другие государства — направить в ИФНС:
- Договор или другие документы по сделке, если договора нет (например, оферту и акцепт).
- Копию таможенной декларации или электронный реестр (по каждому виду операций предоставляется отдельный реестр).
- Копии транспортных или товаросопроводительных документов с отметками таможни или их электронный реестр.
Остальные документы (банковские выписки, счета-фактуры) не обязательно прикладывать к декларации, но стоит хранить на случай, если налоговая инспекция потребует подтвердить информацию, указанную в декларации.
Если налогоплательщик не предоставил документы на подтверждение нулевой ставки налога, то необходимо начислить НДС по общим основаниям, и все расчеты раскрыть в декларации. Например, по ставке 10% или 20%.
НДС при экспорте: возврат налога и применение нулевой ставки
Оказываем услуги по поиску и подбору российских поставщиков согласно заданным параметрам.
Даем возможность приобретения товара у организаций, не занимающихся внешнеторговой деятельностью. Комплектуем и отгружаем партии товаров от нескольких контрагентов к одному получателю.
Договор купли-продажи заключается с надежной фирмой экспортером, а нужный товар эта компания от своего имени выкупит для вас на внутрироссийском рынке. Для наших партнеров из Украины мы станем единственным контрагентом в Российской Федерации и все формальности по проведению сделки мы примем на себя.
Таким образом, наши партнеры избавляются от необходимости тратить время и деньги на посещение Российской Федерации, чтобы самостоятельно заниматься контролем отгрузок.
Консультация по услуге
-
Благодаря длительному опыту работы с таможенной службой, мы сформировали четкий порядок взаимодействия, позволяющий выполнять процедуру таможенного оформления достаточно быстро.
-
Наши клиенты получают Декларацию на Товары (ДТ), и комплект документов для пересечения границы по единой цене, определенной в Договоре, дополнительных расходов.
-
При приобретении товаров или производстве собственной продукции/работ в стоимость единицы товара изначально заложен НДС, уплаченный поставщику. При перепродаже такого изделия на российской территории компания будет вынуждена 10% или 18% от суммы реализации заплатить в бюджет.
Если же этот товар продать иностранному предприятию, то обязанность уплачивать НДС у экспортера отпадает, поскольку для таких операций предусмотрено использование ставки НДС в 0%.
Перечень таможенной документации, прилагаемой к декларации по НДС и обосновывающий правомерное применение нулевой налоговой ставки, зависит от направления экспортных операций:
- вывоз товаров в страны Евразийского экономического союза (бывшие республики СССР);
- отгрузка в прочие страны, находящиеся за пределами ЕАЭС.
Налоговое законодательство предписывает продавцу-экспортеру в течение 180 календарных дней после того, как груз покинет пределы России, сформировать и предъявить в налоговую службу пакет необходимых документов.
После успешного подтверждения налогоплательщиком права на применение ставки НДС 0% ФНС приступает к камеральной проверке. При этом следует иметь в виду, что фискальный орган не контролирует правильность совершения отдельной экспортной операции – проверке подлежит весь налоговый период, когда совершена сделка.
В ходе осуществления камеральной проверки подлежит анализу:
- наличие у экспортера ресурсов, необходимых для международной торговли – офиса, складов, укомплектованного штата сотрудников;
- присутствие лицензионной и разрешительной документации;
- своевременное заключение соглашений с транспортными и логистическими компаниями, осуществляющими перевозку экспортного груза.
Отсутствие полного пакета документов или нарушение срока представления их в налоговый орган оборачивается для экспортера следующими санкциями:
- доначисление НДС по ставке 18% (10% – при экспорте товаров из соответствующего перечня);
- налоговая база определяется по моменту фактического пересечения грузом границы РФ;
- исчисление пени с даты отгрузки товара.
Если экспортер опоздал по времени с предоставлением документов, то он может рассчитывать на возмещение НДС в следующем налоговом периоде. После того, как полный перечень документов будет передан в ФНС, контролирующий орган принимает решение о проведении камеральной проверки.
Однако эта процедура начнется только с начала следующего квартала и будет продолжаться три месяца.
Применение любых льгот для налогоплательщика носит исключительно добровольный порядок. Достаточно часто организации не пользуются положенными послаблениями, если не уверены, что могут достоверно и аргументированно подтвердить свое право на льготу.
Порядок налогообложения и возмещения НДС при экспортных операциях
Экспорт (экспорт товаров) — продажа товаров украинскими субъектами внешнеэкономической деятельности иностранным субъектам хозяйственной деятельности (в том числе с оплатой в безденежной форме) с вывозом или без вывоза этих товаров через таможенную границу Украины, включая реэкспорт товаров. При этом термин реэкспорт (реэкспорт товаров) означает продажу иностранным субъектам хозяйственной деятельности и вывоз за пределы Украины товаров, ранее импортированных на территорию Украины.
Одним из наиболее распространенных видов внешнеэкономической деятельности, которая осуществляется предпринимателями в Украине, является экспорт и импорт товаров. Понятие терминов «экспорта» и «импорта» регулируется Законом Украины «О внешнеэкономической деятельности» от 16.04.1991 года №959-XII (далее — Закон №959).
Экспорт (экспорт товаров) — продажа товаров украинскими субъектами внешнеэкономической деятельности иностранным субъектам хозяйственной деятельности (в том числе с оплатой в безденежной форме) с вывозом или без вывоза этих товаров через таможенную границу Украины, включая реэкспорт товаров. При этом термин реэкспорт (реэкспорт товаров) означает продажу иностранным субъектам хозяйственной деятельности и вывоз за пределы Украины товаров, ранее импортированных на территорию Украины.
Импорт (импорт товаров) — покупка (в том числе с оплатой в безденежной форме) украинскими субъектами внешнеэкономической деятельности у иностранных субъектов хозяйственной деятельности товаров с ввозом или без ввоза этих товаров на территорию Украины, включая покупку товаров, предназначенных для собственного потребления учреждениями и организациями Украины, расположенными за ее пределами.
При налогообложении данные операции имеют свои особенности, поэтому остановимся подробнее на налогообложении НДС при экспорте товаров за пределы таможенной территории Украины и порядке возмещения НДС при экспорте.
Налогообложение НДС операций при экспорте товаров
Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по вывозу товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта или реэкспорта (далее экспорт).
Понятие «экспорта (окончательного вывоза)» регулируется положениями Таможенного кодекса Украины от 13 марта 2012 N4495-VI, в частности. экспорт (окончательное вывоз) — это таможенный режим, согласно которому украинские товары выпускаются для свободного обращения за пределами таможенной территории Украины без обязательства касательно их обратного ввоза.
Кроме того, в целях налогообложения НДС к экспорту также приравниваются поставки товаров (сопутствующих услуг), находящихся в свободном обращении на территории Украины, в таможенный режим магазина беспошлинной торговли, таможенный склад или специальную таможенную зону, которые созданы в соответствии с положениями глав 20-22 Таможенного кодекса Украины.
Сопутствующие услуги согласно ст. 14 Налогового кодекса Украины это услуги, стоимость которых включается в соответствии с нормами законодательства Украины по вопросам таможенного дела к таможенной стоимости экспортируемых или импортируемых товаров с /на таможенную территорию Украины. В свою очередь таможенная стоимость товаров, вывозимых (экспортируемых) из Украины на основании договора купли-продажи или мены, определяется на основе цены, которая была фактически уплачена или подлежит уплате за эти товары на момент пересечения таможенной границы Украины.
К таможенной стоимости товаров, вывозимых (экспортируемых), также включаются фактические расходы, если они не были ранее в нее включены:
а) на погрузку, выгрузку, перегрузку, транспортировку и страхование до пункта пересечения таможенной границы Украины;
б) комиссионные и брокерские вознаграждения;
в) лицензионные и иные платежи за использование объектов права интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить как условие продажи (экспорта) товаров, которые оцениваются.
Для помещения товаров в таможенный режим экспорта лицо, на которое полагается соблюдение требований таможенного режима, должно провести действия, предусмотренные ст. 83 Таможенного Кодекса Украины, а именно:
1. представить таможенному органу, который осуществляет выпуск в таможенном режиме экспорта, документы на такие товары;
2. уплатить таможенные платежи, которыми согласно закону облагаются товары при вывозе за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта;
3. в случае, установленном законодательством, предоставить таможенному органу разрешение на проведение внешнеэкономической операции по вывозу товаров в третью страну (реэкспорт).
Операции по продаже товаров вывозимых за пределы таможенной территории Украины, но задекларированных на внутренней таможне, облагаются нулевой ставкой НДС, только при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы таможенной территории Украины. То есть, в случае если по экспортному контракту с нерезидентом продукция в отчетном периоде не вывозится за пределы таможенных границ Украины, а отгружается к месту формирования экспортных грузов для последующей отправки за границу, налоговые обязательства у плательщика налога — экспортера по нулевой ставке в этом отчетном периоде не возникают. Только после фактического пересечения товарами таможенной границы Украины (завершения оформления вывозной грузовой таможенной декларации) плательщиком налога — экспортером определяются налоговые обязательства по нулевой ставке НДС.
Если документального подтверждения фактического вывоза товара нет, то реализация товаров считается операциями по продаже на таможенной территории Украины с применением на общих основаниях НДС по ставке 20%.
Порядок возмещения НДС при экспорте
Поскольку экспортные операции являются объектом обложения НДС, экспортер имеет право на бюджетное возмещение сумм НДС, уплаченных поставщикам. Плательщики налога на добавленную стоимость при документальном подтверждении фактической реализации товара за таможенной территорией Украины и предоставлены экспортные расчеты экспортного возмещения по итогам налогового периода, имеет право на получение такого возмещения в течении 30 календарных дней со дня предъявления документов.
Порядок определения суммы, подлежащей возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов регулируются ст.200 Налогового кодекса Украины.
Сумма налога, подлежащая бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.
На сегодня в Украине наиболее остро стоит проблема возмещения экспортного налога на добавленную стоимость.
Данный вопрос вызывает все больше нареканий в адрес налоговых органов из-за большой задолженности перед настоящими экспортерами. А также налоговым законодательством предусмотрено очень много формальностей для получения НДС из бюджета.
Индия и Турция вместо США и Британии
Бессменный лидер среди торговых партнеров России — Китай. По итогам 9 месяцев объем взаимной торговли вырос до $153,9 млрд, что на 33% выше, чем за тот же период прошлого года. В 2021 году товарооборот между двумя странами составил $146,8 млрд.
Второе место по итогам трех кварталов 2022 года заняла Турция, объем торговли с которой составил $54,5 млрд, что на 111% больше, чем за аналогичный период прошлого года.
При этом Турция и Китай — одни из немногих стран, которые нарастили не только импорт из России, но и экспорт в нее. Большинство «недружественных стран», которые увеличили импорт (так, в январе Великобритания закупила в России нефть, газ, уголь и другие товары на £2,6 млрд) в то же время кратно снизили поставки своих товаров в Россию.
За три квартала прошедшего года экспорт из Турции вырос более чем на $1,7 млрд в сравнении с аналогичным периодом прошлого года. Китай, в свою очередь, увеличил экспорт на $7,9 млрд.
Заполнение декларации НДС
Принцип оформления декларации НДС на продажу сырьевой продукции зависит от того, подтвердили ли ставку:
- Если нулевую ставку вовремя обосновали, заполняют Раздел 4. Там отмечают по отдельности все операции, попавшие под пониженную ставку НДС. Документ заполняют в квартале, в котором подготовили подтверждение.
- Если документы для получения нулевой ставки вовремя не подали, нужно заполнить Раздел 6 уточненной декларации НДС. Документ заполняют по кварталу отгрузки продукции.
- При получении вычета по НДС расчеты отражают в Разделе 5 — в том квартале, когда у экспортера появилось право на вычет.
Вычет экспортного НДС
Экспортеры так или иначе тратят деньги на продукцию, которую будут продавать за рубежом — они или сами ее производят, или закупают у других поставщиков. В каждом случае они уплачивают НДС. Если при этом они не платят НДС при экспорте, образуется сумма к вычету.
Рассчитывать на вычет по НДС правомерно только при соблюдении следующих условий:
- продукция, при покупке которой уплатили НДС, используется для экспорта, и продавец может подтвердить это документально;
- товар отражен в учете бизнеса;
- у продавца есть все счета-фактуры, подтверждающие уплату НДС.
Если все требования соблюдены, продавец может направить налог к вычету. Срок появления такого права зависит от вида товаров и подтверждения ставки НДС при экспорте. Возможны три случая:
- Экспортер продает несырьевые товары. Здесь он может заявить о вычете в том же квартале, когда отгрузил продукцию и оформил счет-фактуру.
- Экспортер продает сырье и успел подтвердить ставку 0 НДС при экспорте. Тогда момент вычета наступает в последний день квартала, в котором он подготовил документы.
- Продавец не успел подтвердить налог при экспорте сырьевых товаров. Тогда право на вычет появляется в день отгрузки продукции.
Похожие записи: