Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все о ГПД: прием, начисления, отчетность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Частью 1 ст. 702 ГК РФ установлено, что по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Прописываем условие о компенсации расходов в договоре подряда
Если организация заключает с физическими лицами договоры подряда, по которым, например, работы будут выполняться в местности, отличной от места их проживания, договором может быть предусмотрено, что организация компенсирует расходы на проезд к месту выполнения работ и оплату жилья в месте выполнения работ указанных лиц.
К сведению: заказчик не обязан компенсировать подрядчику расходы, связанные со служебной командировкой, в том объеме, в котором они установлены в ст. 168 ТК РФ. Это следует из определения, приведенного в ст. 166 ТК РФ: служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Кроме того, в п. 2 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, прямо сказано, что в командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем.
Порядок определения цены договора регулируется ст. 709 ГК РФ. По правилам п. 1 этой статьи в договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения.
Бланк документа (форма по КНД 1151099) заполняется по всем выплатам, произведённым в адрес физических лиц в течение календарного года. Состоит он из следующих частей:
- Титульная страница с общими сведениями: наименование отчёта, коды периода представления и налогового органа, реквизиты налогового агента или уполномоченного лица, отметки о подтверждении достоверности передаваемых сведений, печать при наличии, подпись с расшифровкой, дата составления, записи о приёме контролирующей организацией.
- Раздел под номером 1, включает строки: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080 и 090 (отражение итоговых данных с начала года).
- Раздел под номером 2, состоит из неограниченного общего числа строк: 100, 110, 120, 130 и 140 (подробная расшифровка начисленных, удержанных и полученных сумм дохода и рассчитанного налога за квартал), в зависимости от количества выплат в течение трёх последних месяцев квартала отчётного периода.
Порядок и правила заполнения 6-ндфл подробно указаны в ММВ-7-11/450@ — Приказе ФНС от 14.10.2015 года, с последующими дополнениями и изменениями. В 6 ндфл договор подряда подлежит отражению, если юридическое лицо воспользовалось услугами гражданина (не ИП).
Порядок удержания НДФЛ
Важно! Если организация или ИП нанимает по договору ГПХ физических лиц и выплачивают им доход, то они обязаны отразить это в 6-НДФЛ, так как в этом случае они являются налоговыми агентами. Это означает, что за удержание с выплат НДФЛ и уплату их в казну отвечает именно организация.
В первую очередь необходимо выяснить, в какие сроки следует рассчитать сумму налога с дохода физлиц, удержать и оплатить ее в бюджет.
Дата, в которую работник по договору ГПХ получает доход является датой удержания налога. В этот день физлицу выплачивают за работу денежные средства из кассы, либо перечисляют ему деньги на карточку. Эту дату и нужно будет отразить в 6-НФДЛ по строке 100.
Так как дата, в которую получен доход по ГПХ также является и датой удержания НДФЛ, а это означает, что эту дату необходимо указать в форме 6-НДФЛ по строке 110. Эта дата также должна соблюдать с той, что указана как дата расчета в договоре подряда.
Как и во всех иных случаях при перечислении НДФЛ в бюджет, сделать это необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты средств физлицу. Эту дату указывают в форме 6-НДФЛ по строке 120.
Заполнение второго раздела отчета
Второй раздел заполняется данными по каждому отдельно взятому кварталу.
| Строка | Как заполнить |
| 100 | В отличие от трудового договора, вознаграждение по договору ГПХ может начисляться и выплачиваться в любой день месяца, в соответствии с тем, когда были закончены работы и подписан акт. Поэтому указываем дату начисления дохода |
| 110 | В этой строке необходимо указать когда по факту был выплачен доход и удержан НДФЛ с выплаченного вознаграждения. Эта дата совпадает с датой в строке 100 |
| 120 | Это дата перечисления налога в бюджет. То есть следующий день после выплаты дохода. Если дата перечисления налога приходится на выходной день, то дата уплаты переносится на следующий рабочий день |
| 130 | Здесь приводится сумма вознаграждения, начисленная работнику. Если договором предусмотрен аванс, то в строке может быть указана величина аванса |
| 140 | Указывается сумма НДФЛ, исчисленная с дохода работника |
Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ
По общему правилу выплаты по договору ГПХ облагаются НДФЛ (пп.6 п.1 ст.208 НК РФ, п.1 ст.210 НК РФ). Удержать и перечислить налог в бюджет должен налоговый агент – источник дохода физлица (п.1 ст.226 НК РФ, п.1 ст.24 НК РФ). Но если гражданско-правовой договор заключен:
— с ИП, то НДФЛ уплачивает сам предприниматель в силу пп.1 п.1 и п.2 ст.227 НК РФ. Заказчику в данном случае следует запросить у исполнителя копию свидетельства о госрегистрации в качестве ИП (копию выписки из ЕГРИП – если предприниматель зарегистрирован после 01.01.2017 года); — с гражданином, который выполнил работу (оказал услугу), получил вознаграждение заграницей и по итогам годам не признан налоговым резидентом РФ, то его доход объектом обложения НДФЛ не является (пп.6 п.3 ст.208 НК РФ, п.2 ст.209 НК РФ, письмо Минфина России от 11.08.2009 г. № 03-04-06-01/206).
Нюансы формирования отчета при перечислении авансов
При перечислении авансовых платежей по работам, которые оформляются договорами ГПХ, их включают в ячейку 020. Строка заполняется нарастающим итогом с начала года. В остальном заполнение раздела происходит в привычном режиме.
Если в отчетном периоде по контракту выплаты не произведены и отражено только начисление, заполнять нужно соответствующие суммарные показатели в ячейках 020 и 040. НДФЛ должен быть удержан, только когда прибыль выплатят. Поэтому заполнение графы 070 выполняется в периоде перечисления дохода.
Во второй части декларации сведения указываются в отношении операций этого отчетного периода. Если суммарные выражения перечислены в один день по ГПД с несколькими подрядчиками, они объединяются в один блок полей 100-140.
Заполнение титульного листа и первого раздела формы
Начнем рассматривать заполнение отчетной формы с титульного листа.
В верхней части формы необходимо указать ИНН и КПП компании.
Далее указываем какой отчет сдается – первичный или корректирующий. Если подается корректирующий отчет, то номер корректировки проставляется по – порядку, начиная с единицы. Кроме того, в виде кода нужно указать период, за который сформирован отчет, а также налоговый период, за который отчет составлен.
Строчка ниже заполняется кодом налогового органа и кодом местонахождения компании.
Далее следует записать полное или краткое наименование организации
Если в отношении компании проведена реорганизация, то заполняем данные о ней.
Ниже указываем код ОКТМО и номер телефона, по которому можно услышать представителя компании
Важно помнить, что если кодов ОКТМО несколько, то отчет заполняется по каждому из них.
Раздел 1 содержит обобщенную информацию и заполняется нарастающим итогом. Необходимо заполнить следующие сведения:
- Указываем ставку налога, который взимается с суммы вознаграждения по договору, в процентах. Для граждан России ставка в большинстве случаев составляет 13%, для нерезидентов – 30%
- Отражаем величину вознаграждения исполнителя по договору. Если договором оговорен аванс, то его сумма также отражается здесь
- Прописываем суммы вычетов, которые уменьшают налогооблагаемый доход исполнителя. Наравне с трудовым договором, к договорам ГПХ могут вполне законно применяться разного рода вычеты. Этот вопрос обговаривается с заказчиком заранее
- Показываем величину НДФЛ, исчисленную с суммы вознаграждения за минусом положенных работнику вычетов
- Отражаем количество физических лиц, которые получили доход в течение года. То есть здесь нужно указать всех тех, кто работает или работал в компании и получал доход на протяжении всего года
- В следующей строке указываем сумму удержанного налога. Эта та сумма налога, которая по сроку перечислена в бюджет
Раздел заполняется аналогично тому, как при работе по трудовому договору.
В частности, если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2020 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в январе 2020 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года.
Если по договору гражданско-правового характера не предусмотрен аванс, то датой фактического получения дохода является дата выплаты вознаграждения (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982). Удержать исчисленный НДФЛ с такого дохода следует при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты вознаграждения физическому лицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Порядок удержания НДФЛ
Важно! Если организация или ИП нанимает по договору ГПХ физических лиц и выплачивают им доход, то они обязаны отразить это в 6-НДФЛ, так как в этом случае они являются налоговыми агентами. Это означает, что за удержание с выплат НДФЛ и уплату их в казну отвечает именно организация.
В первую очередь необходимо выяснить, в какие сроки следует рассчитать сумму налога с дохода физлиц, удержать и оплатить ее в бюджет.
Дата, в которую работник по договору ГПХ получает доход является датой удержания налога. В этот день физлицу выплачивают за работу денежные средства из кассы, либо перечисляют ему деньги на карточку. Эту дату и нужно будет отразить в 6-НФДЛ по строке 100.
Налоговые вычеты и выплаты по ГПД в 6-НДФЛ, сдача по обособленному подразделению
В форме 6-НДФЛ раздел 1«Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога. Заполняйте его нарастающим итогом с начала года (письмо ФНС России от 18 февраля 2021 № БС-3-11/650). Например, в разделе 1 за полугодие отразите показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.
Эксперты журнала «Зарплата в учреждении» выяснили, где бухгалтеры чаще всего ошибаются во время заполнения отчета 6-НДФЛ. Проверьте свои знания правил оформления 6-НДФЛ с помощью теста в журнале.
В разделе 2 все операции указывайте в хронологическом порядке. Не группируйте их по налоговым ставкам. В данном разделе покажите:
- даты получения и удержания налога,
- предельный срок для перечисления налога в бюджет,
- суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
Страховые взносы по ГПД в 2021 — 2021 годах
Договоры ГПХ могут содержать различные условия, в том числе об авансе. В 1С предусмотрен специальный функционал для оформления договоров подряда.
Но в случаях, когда по договору нужно выплатить аванс, использование этого функционала не подходит.
В данной статье рассмотрен алгоритм, применяемый для гражданско-правовых договоров (ГПД) с физическими лицами, которые предусматривают выплату аванса.
Мы рассмотрим:
- как оформить заключение договора ГПХ со сторонним лицом в программе;
- как выплатить аванс и удержать с него НДФЛ;
- каким документом лучше начислить доход работнику;
- как доход попадет в РСВ и отчетность по НДФЛ.
Смотреть инструкцию по заполнению 6-НДФЛ + другие ситуации По договору гражданско-правового характера (ГПХ) датой фактического получения дохода признаётся день выплаты физическому лицу денег.
Причём неважно – аванс это или окончательный расчёт – каждая такая выплата фиксируется в 6-НДФЛ отдельным блоком и датой (пп.1 п.1 ст.
223 НК РФ и письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).
Обычный трудовой договор (для сравнения): датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который выплачена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). И с аванса НДФЛ не удерживается. Выдача аванса по договору ГПХ Раздел 1: сумма аванса по договору ГПХ включается в общую сумму доходов (строка 020), исчисленную нарастающим итогом с начала года.
По остальным строкам расчёты в обычном порядке. Для заполнения строки 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ в качестве срока перечисления платежа в бюджет указывается последняя возможная дата перечисления налога.
Форма 6-НДФЛ с 2023 года
Форма 6-НДФЛ в 2023 году изменится. В нынешнем отчете два раздела. В них внесут дополнения.
Первый Раздел содержит информацию о сроках и суммах платежей за отчетный квартал. Со следующего года в него добавят четыре строки для сведений по срокам перечисления налога в каждом периоде. Например, за 1 квартал строки отчета заполняются так:
- в 021 нужно отразить сумму НДФЛ, исчисленную в период с 1 по 22 января;
- в 022 — в период с 23 января по 22 февраля;
- в 023 — в период с 23 февраля по 22 марта;
- в 024 — в период с 23 по 31 декабря.