Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ИФНС временно прекратила штрафовать за неуплату налогов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В компаниях процессы, связанные с движением наличных средств, организованы по-разному. В одних организациях деньги поступают в кассу и не тратятся, а в других – расходуются в больших объёмах (например, чтобы погасить задолженность перед поставщиком) и не пополняются за счёт наличной выручки. Поэтому расчёт лимита кассы происходит в зависимости от особенностей конкретной организации.
Контрольно-кассовая дисциплина в 2022-2023 годах
Кассовая дисциплина — это соблюдение юридическими лицами и ИП правил проведения наличных денежных расчетов, установленных законодательством РФ. Расчеты наличными деньгами включают в себя все виды приходно-расходных операций, осуществляемых фирмой или ИП с наличными денежными средствами.
Кассовая дисциплина включает в себя:
- оформление кассовых документов (приходный и расходный кассовые ордера, ведение кассовой книги);
- установление лимита остатка денег в кассе;
- соблюдение правил расходования и сдачи наличности в банк;
- соблюдение лимита расчёта наличными.
Наиболее широким в целях наличных расчетов является понятие кассы (операционной кассы), через которую фирма или ИП производит расчеты наличными деньгами. Чаще всего это такие операции, как выплата зарплаты, получение-сдача денег в банк, расчеты с подотчетными лицами, выдача-возврат займов. В кассу также может поступать наличная выручка.
Получение наличной выручки обязывает к применению контрольно-кассовой техники (п. 1 ст. 1.2 закона «О ККТ…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Хотя в ряде случаев допускается ее неприменение, в частности:
- Юрлицами и ИП при осуществлении деятельности определенных видов (п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ).
- Юрлицами и ИП при осуществлении деятельности в условиях, затрудняющих применение ККТ (п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ).
Как избежать штрафа за отсутствие ККТ
Если предприниматель уже нарушил 54-ФЗ, например, не отправлял чеки ОФД, он может оградить себя от санкций на законных основаниях. Для этого он должен подать в ФНС заявление о нарушении и обосновать его причину, приложив подтверждающие справки, например, от управляющей компании об отключении электричества.
Штрафа за торговлю без онлайн-кассы можно избежать, если на каждый расчет без ККТ оформить чек коррекции с признаком «приход». В заявке требуется обосновать причину нарушения и прикрепить к ней все чеки коррекции. Если отправить заявление вовремя (пока ФНС не обнаружила несоблюдения норм), санкции не применяются, что обозначено в письме ФНС № ЕД-4-20/24899.
Ситуация с пандемией заставила правительство пересмотреть порядок проведения контрольных и надзорных проверок. Так, в отношении ИП и юридических лиц в 2021 году проверку могут провести дистанционно (по аудио- и видеосвязи). Впрочем, возможен и инспекционный визит.
Все это не освобождает бизнесменов от ответственности. У каждого правонарушения, совершенного до 31 декабря 2020 года, есть срок давности — 1 год. Если в 2021 году налоговая служба выявит, что в 2020-м магазин торговал без кассы, она имеет право начислить штраф за отсутствие ККМ задним числом.
Штраф за неоприходование денег в кассу
Движение наличных в организации регламентируется указаниями Центробанка России № 3210-У (11.03.2014) — за любое отклонение от нормы предусмотрена административная ответственность в соответствии с ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ. Штраф за превышение лимита кассы в 2021 году (тыс. руб.):
- ДЛ и «частникам» — 4-5;
- предприятиям — 40-50.
Те же санкции распространяются и при других нарушениях кассовой дисциплины:
- нецелевые траты наличности;
- расчет «наличкой» сверх лимита (в 2021 году он остался неизменным — 100 тыс. рублей);
- неоприходование денег в кассу.
Во избежание штрафа за несоблюдение лимита кассы достаточно соблюсти 5 основных условий:
- Назначить сотрудника, отвечающего за кассовый остаток.
- Обеспечить сохранность наличных и документов. Рекомендуется использовать для этого автоматический денежный ящик.
- Определить максимально допустимый остаток наличности в кассе. Эта величина рассчитывается персонально для каждой конкретной организации — по объему поступлений или выдачи наличных. Излишки необходимо вносить на банковский счет предприятия. Остаток может превышать лимит только в дни зарплаты.
- Отражать операции приходным и расходным ордерами.
- Тратить доход только на разрешенные цели (список допустимых расходов определен в указаниях ЦБ № 5348-У от 09.12.2019).
У административных наказаний есть срок исковой давности — 2 месяца. То есть штраф за неоприходование денежных средств в кассу, зафиксированное 15 сентября, можно взыскать только до 15 ноября.
Как автоматизировать расчеты без штрафов за ККМ
Законопроект об отмене 54-ФЗ еще не принят, и пока размер штрафа за работу без кассового аппарата в 2021 году остался прежним. В связи с пандемией, бизнесмены получили ряд льгот в 2020-м, например, отсрочку по проведению плановых проверок. Но временные послабления не освобождают предпринимателей от обязанности фиксировать продажи через ККМ. С 2021 года придется нести полную ответственность за отсутствие кассы, неправильное ее использование и невыдачу чеков. ФНС сможет проводить плановые проверки, а значит, предприниматели должны быть наготове.
Правовые положения применения чеков онлайн-касс
Согласно п. 2 ст. 2.1 закона «О применении ККТ…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ предприятия и ИП, работающие с ККМ, обязаны пробивать чеки при расчетах с использованием наличности и платежных карт. Под расчетами понимается прием и выдача денежных средств.
Налоговые органы, в соответствии со ст. 7 закона № 54-ФЗ, имеют право на осуществление контроля правильности применения ККМ и полноты учета выручки у организаций и ИП. В рамках осуществления своих полномочий налоговики могут получать полный доступ к ККМ, проводить проверки правильности ее работы, выносить предписания о наложении взысканий и устранении нарушений. Штраф за не пробитый по кассе чек также может быть наложен в случае жалобы покупателей в отдел защиты прав потребителей.
Штраф за неприменение онлайн‑кассы
За неприменение ККТ могут оштрафовать по ч. 2 ст. 14.5 КоАП:
- ИП и должностных лиц — на сумму от ¼ до 1/2 величины расчета, который произвели без кассы. Но штраф не может быть меньше 10 тысяч рублей.
- Юрлиц — от ¾ до одного размера суммы расчета без использования кассы. Штраф не может быть меньше 30 тысяч рублей.
ООО «Ромашка» открыло магазин одежды в центре Липецка. Начали работать без кассы, хотя должны были сразу применять ККТ. До проверки налоговой они успели пробить три чека на общую сумму 160 тысяч рублей. Компанию оштрафовали на ¾ от суммы — на 120 тысяч рублей.
Если это нарушение допустили повторно, а сумма расчетов составила в совокупности 1 миллион рублей и больше, накажут по ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ:
- должностных лиц дисквалифицируют на срок от одного года до двух лет;
- деятельность ИП и юрлиц приостановят на срок до 90 дней.
Обязанность выдачи кассового чека
В соответствии с требованиями законодательства, в частности, отдельных положений Федерального закона № 54-ФЗ, обязанность хозсубъектов выдавать покупателям кассовые чеки напрямую зависит от их (хозсубъектов) организационно-правовой формы, а также специфики осуществляемой ими деятельности, согласно учредительным и регистрационным документам.
При этом для некоторых категорий продавцов – как организаций, так и индивидуальных предпринимателей – использование кассовых аппаратов не является обязательным условием осуществления целевой деятельности.
Кассовые чеки не обязаны выдавать организации и ИП, осуществляющие уплату налогов в специальном режиме (ЕНВД либо ПСН). Однако относящиеся к данной категории продавцы обязаны по требованию клиента выдавать рукописный товарный чек (платежную квитанцию или аналогичный документ), с юридической точки зрения равнозначный кассовому.
Какой штраф, если нет кассового аппарата, соответствующего требованиям ФЗ № 54
Требования к контрольно-кассовой технике прописаны в ст.4 Закона. Приведем некоторые из них:
- наличие корпуса и заводского номера на нем;
- предусмотрена возможность установки ФН;
- передача данных на ФН и ОФД.
Штраф за прием наличных без кассового аппарата, соответствующего требованиям, определен в ч. 4 ст. 14.5 Кодекса. Поводов для наказания может быть несколько:
- используемая техника не удовлетворяет хотя бы одному пункту закона;
- нарушены установленные законодательством сроки, порядок постановки на учет, условия перерегистрации;
- не соблюдена кассовая дисциплина.
Среди типичных правонарушений можно выделить следующие:
- касса не фискализирована;
- зафиксированные в чеке суммы ниже реальных;
- ошибки в чеке: некорректный номер ФН, регистрационный № ККМ, номер, дата и время продажи, адрес выдачи документа и т. д.;
- не заключен договор с ОФД (чеки не отправляются в ФНС);
- отсутствует интернет, не налажен канал связи с ОФД, чеки не отправляются из-за сбоев кассового ПО и др.
Ответственность за неприменение ККТ:
- для сотрудников — от 1 500 до 3 000 р.;
- для юрлиц — предупреждение или взыскание от 5 000 до 10 000 р.
Порядок организации кассы
Для соблюдения установленных норм учреждению достаточно выполнить пять ключевых шагов:
- Назначить ответственного работника за ведение кассовых операций. Ознакомьте сотрудника с положениями указаний № 3210-У и закона № 54-ФЗ в последней редакции под подпись.
- Обеспечьте сохранность кассы и документации. Необходимо оборудовать кабинет сейфом, в котором храните деньги, ордера, кассовые книги и чековую книжку.
- Установите предельный лимит остатка наличности в кассе. Эта сумма вычисляется расчетным путем, по приходу или выбытиям из кассы. Не допускайте превышение лимита на конец рабочей смены или дня, иначе гарантированы штрафные санкции за нарушение кассовой дисциплины. Излишки вносите на расчетный счет компании в банке. В дни зарплаты остаток может быть больше лимита.
- Все операции отражайте специальными кассовыми документами. На приходные операции выписывайте приходный ордер, на расход — расходный. Регистрируйте операции в кассовой книге. Если принимаете наличную оплату за товар, работы, услуги, используйте онлайн-ККТ.
- Тратьте выручку только на разрешенные цели. Перечень одобренных затрат приведен в указаниях Банка России от 07.10.2013 № 3073-У.
Штрафы и наказания за нарушения кассовой дисциплины
Представим в виде таблицы, какие штрафы предусмотрены за нарушение кассовой дисциплины. В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ, нарушителей накажут:
| Суть проступка | Штрафы для должностных лиц и ИП | Штрафы для юрлиц | Штрафы для СМП |
|---|---|---|---|
| За нарушения кассовой дисциплины (указания 3210-У): | |||
|
От 4000 до 5000 рублей. | От 40 000 до 50 000 рублей. | За нарушение, допущенное впервые, — предупреждение. За повторный проступок — штраф, в зависимости от правового статуса СМП. |
| Нарушение порядка ведения онлайн-касс (закон № 54-ФЗ): | |||
| Прием наличной выручки мимо онлайн-ККТ. | От 25% до 50% суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб. | От 75% до 100% суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб. | Штраф могут заменить предупреждением, если проступок выявлен впервые. |
| Повторное неприменение ККТ, если сумма выручки, проведенной мимо кассы, составила 1 миллион и более. |
Дисквалификация должностного лица от года до двух лет. Для ИП — приостановка деятельности до 90 суток. |
Приостановление деятельности организации на срок до 90 суток. | Приостановка деятельности до 920 дней. |
| Онлайн-касса не отвечает установленным требованиям либо нарушен порядок применения ККТ. | Предупреждение или штраф от 1500 до 3000 рублей. | Предупреждение или штраф от 5000 до 10 000 рублей. | Предупреждение или штраф. |
| Документы, связанные с применением ККМ, не предоставлены в ФНС по запросу. | |||
| Чек или БСО не выдан покупателю. | Предупреждение или административный штраф в размере 2000 руб. | Предупреждение или административный штраф в размере 10 000 руб. | Предупреждение или административный штраф в размере 10 000 руб. |
Таблица штрафов за онлайн кассы в 2020 году
|
Нарушение |
Санкции для должностных лиц |
Санкции для организаций |
|---|---|---|
| Неприменение ККТ (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ), то есть совершение торговых операций в обход онлайн-кассы | Штраф 25% — 50% налички, полученной без использования ККТ, но не менее 10 000 руб. | Штраф от 75% до 100% суммы оплаты, полученной без использования ККТ, но не менее 30 000 руб. |
| Повторное неприменение ККТ при сумме расчетов без пробития чека более 1 млн. руб. (п. 3 ст. 14.5 КоАП РФ) | Дисквалификация на срок от года до двух лет | Административное приостановление деятельности на срок до 90 суток |
| Непредставление информации и документов по запросу ИФНС или подача их с опозданием (п. 5 ст. 14.5 КоАП РФ) | 1500 руб. – 3000 руб. | 5000 руб. – 10 000 руб. |
| Нарушение чекового обмена — покупателю не выслан электронный кассовый чек, а также не выдача по требованию бумажного чека (п. 6 ст. 14.5 КоАП РФ) | 2000 руб. | 10 000 руб. |
Как избежать наказания за правонарушение
Любой предприниматель знает, что залог успешного бизнеса – это минимизация проблем с исполнительными органами властями, в особенности с налоговой инспекцией. И самый простой способом не допустить возможных неприятностей – это соблюдать закон или искать легальные способы избежать выполнения обязательств. Поэтому вариантов избегания наказания не так много:
- Проверить все возможные правовые условия для освобождения или отсрочки применения новых контрольно-кассовых аппаратов. Как уже говорилось выше для некоторых видов деятельности при определенных условиях можно не применять новый закон.
- Устранение недостатков после проведенной проверки. При большинстве правонарушений исполнительные органы власти на первый раз могут ограничиться предупреждением. Поэтому, чтобы избежать реального наказания, необходимо учесть и устранить все выявленные недостатки.
- При установке нового оборудования соблюсти все правила, установленные законодательством. Самый правильный способ избежать наказания – не допускать ошибок.
Наказание и штрафы за отсутствие онлайн-касс
Новый закон ввел не только порядок работы с кассовыми аппаратами, но и систему санкций, принимаемых к нарушителям. Они предполагают штрафы за различные проступки, связанные с недолжным использованием ККТ, с ее полным отсутствием, с отсутствием передачи данных с ККТ в ФНС. Все меры прописаны в Кодексе Российской Федерации «Об административной ответственности» статье 14.5 «Неприменение ККТ». Стоит сказать, что ранее санкций было всего две. Теперь их пятнадцать.
Перечень штрафов содержит:
- штрафы за неприменение кассовых аппаратов;
- штрафы за применение онлайн-касс, не соответствующих требованиям действующего законодательства;
- штрафы за ненаправленные кассовые чеки в электронном виде;
- штрафы за непредставление данных в Федеральную налоговую службу;
- отдельные штрафы.
Что понимать под отсутствием онлайн-кассы
Самое простое и очевидное — это фактическое отсутствие контрольно-кассовой машины в магазине или у поставщика услуг, которые при этом принимают оплату от физлиц. Инспекторы ФНС, пришедшие к хозяйствующему субъекту с проверкой, видят, что кассы нет — и тут же штрафуют его за очевидное правонарушение.
При этом к фактическому отсутствию ККМ на рабочем месте кассира приравниваются (и сопровождаются точно такими же штрафами) ситуации:
- Когда ККМ у хозсубъекта есть (и даже работает), но она старого образца (то есть с ЭКЛЗ вместо фискального накопителя).
- Когда у хозсубъекта есть онлайн-касса, но она функционирует без фискального накопителя.
- Когда у хозсубъекта есть касса с накопителем, но она или накопитель сломаны, вследствие чего пробивать выручку на ККМ нельзя.
- Когда у хозсубъекта есть касса с накопителем, но использовать их нельзя вследствие отключения электричества или наступления иных форс-мажорных обстоятельств (например, резкого похолодания при уличной торговле, когда клавиши ККМ замерзают и не нажимаются).
- Когда у хозсубъекта есть онлайн-касса с накопителем, но она по каким-либо причинам не задействуется кассиром сознательно (и выручка не фискализируется).
Таким образом, в широком смысле отсутствие онлайн-кассы — это неиспользование контрольно-кассового аппарата, который соответствует установленным требованиям. А под применением следует понимать пробитие чеков, то есть фискализацию выручки.
И если чеки, соответствующие требованиям закона, не пробиваются (по любой причине), притом что денежные средства от людей принимаются, значит, касса отсутствует.