Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новая форма декларации по НДС: как правильно отчитаться». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно общему регламенту, который предписан ст.174 НК РФ, сдать декларацию по НДС нужно не позднее, чем через 25 дней после окончания налогового периода, то есть квартала. Если срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, то налогоплательщик имеет право сдать отчетность по НДС в первый же рабочий день. Это правило распространяется на все компании, в чьи обязанности входят учет и выплата НДС.
Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:
- головной (титульный лист);
- сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.
Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:
- осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
- ведение деятельности за пределами российской территории;
- наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
- субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ПСН, УСНО);
- при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.
При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.
Кто должен сдавать декларацию по НДС
Декларацию по НДС сдают не все. Точный список хозяйствующих субъектов, которым необходимо предоставлять в налоговую декларацию по НДС регулярно, описан в главе 21 НК РФ. К таким субъектам относятся:
- юридические лица, применяющие в своей деятельности ОСНО вне зависимости от формы собственности и организационно–правовой формы;
- субъекты, имеющие статус налогового агента;
- ИП, работающие по общей системе налогообложения;
- ИП и организации, которые применяют УСН или вмененный режим в ситуациях, предусмотренных налоговым законодательством.
Использование компанией специальных налоговых режимов государство считает основанием для освобождения от учета НДС, и, как следствие, уплаты этого налога. Однако исключения все же есть: некоторые компании со спецрежимами должны сдавать декларацию по НДС вместе со всеми остальными.
- ОСНО И ЕНВД. Когда организация применяет сразу два этих режима в своей работе, помимо использования раздельного учета хозяйственных операций, нужно своевременно формировать декларации по НДС и платить налог. Срок сдачи отчетности по НДС для таких компаний не отличается от остальных ¬– до 25 числа по окончании квартала.
-
УСН и ЕСХН. После перехода на особый налоговый режим, ранее освобожденные от уплаты НДС налогоплательщики должны снова вступить в эти ряды. Компании будут обязаны учитывать, своевременно выплачивать НДС и предоставлять отчетность по нему в следующих ситуациях:
- При выставлении компанией (ИП или ООО), которая пользуется на упрощенной системой налогообложения, счета–фактуры покупателю с выделением НДС. Это не касается посреднических операций.
- В случае налогового агентирования.
Что будет, если опоздать со сдачей декларации и уплатой НДС
Если компания просрочила сроки сдачи отчетности по НДС, налоговая определяет для нее штрафные санкции. Штрафы рассчитываются в зависимости от величины уплаченного НДС и составляют 5% от суммы НДС по сданной декларации за каждый календарный месяц просрочки. Как и в случае с большинством налоговых штрафов, минимальная сумма не может быть меньше 1000 рублей, а максимальная не более 30% от указанного в декларации НДС.
При формировании штрафных санкций возможны несколько исходов.
- Если декларация по НДС сдана не своевременно, однако сам налог уплачен в бюджет вовремя, то сумма штрафа для налогоплательщика составит 1000 рублей.
- Если налогоплательщик оплатил лишь часть предписанной ему суммы НДС и при этом опоздал со сдачей отчетности, штраф рассчитывают как 5% от разницы между выплаченным и начисленным налогом за каждый полный месяц опоздания с отчетом.
Обратите внимание, что отсутствие в декларации по НДС хозяйственных операций за налоговый период не снимает с налогоплательщика обязательств по сдаче отчетности. За несвоевременно предоставленную «нулевую» декларацию ему назначат штраф размером в 1000 рублей.
Штрафы – не единственное наказание для опоздавших с отчетностью лиц. Налоговая имеет право применять и другие санкции к безответственным налогоплательщикам:
- Руководителю компании или владельцу ИП выносят административное наказание в виде штрафа размером от 300 до 500 руб.
- Если налогоплательщик опоздал со сдачей декларации по НДС более чем на 10 дней, он может столкнуться с блокировкой расходных операций по собственному расчетному счету.
Объектами налогообложения НДС являются:
- реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
- ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.
Заполнение декларации по НДС
Декларация по НДС в 2020 году состоит из 12-ти разделов. Каждый из разделов декларации по НДС имеет свой порядок заполнения.
- Титульный лист требует указания реквизитов компании или ИП. Оформление титульного листа не должно составить особого труда: оно такое же, как и заполнении «шапки» других отчетов. В нем нужно указать ИНН, КПП, коды ОКВЭД, ФНС и др. Также нужно указать дату заполнения и заверить декларацию подписью.
- Раздел 1, 3, 8, 9 заполняют все плательщики. В разделе 1 указывается сумма налога к уплате. В разделе 3 указывается начисленный НДС, а также налоговые вычеты. В раздел 8 переносятся данные из книги покупок. Указываются реквизиты и другие показатели счетов-фактур, зарегистрированных в книге покупок. В раздел 9 переносятся данные из книги продаж.
- Разделы 2 — 12 включаются в состав декларации только при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
- Разделы 4-6 заполняется в случае осуществления деятельности облагаемой по ставке НДС 0 процентов.
- Разделы 10-11 заполняется в случае выставления/получения счетов-фактур при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика. Разделы заполняют налоговые агенты, где отражают сведения из журнала учета счетов-фактур.
- Раздел 12 декларации предназначен для тех, кто освобожден от НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенным налогом. Заполняется в исключительных случаях: только в случае если спецрежимники и лица, освобожденные от уплаты налога, выставляют покупателю счета-фактуры с выделением НДС.
Декларация по НДС в СБИС: проверка по сотне контрольных соотношений
Декларация по НДС требует колоссальной точности. Ее контрольные соотношения мониторятся надзорными органами, они должны «биться» с данными остальной отчетности налогоплательщика. Кроме того, отчетность должна «биться» и с данными отчетности контрагентов. Для того, чтобы не было расхождений, в сервис СБИС «зашита» контрольная функция, выполняющая сверку счет-фактур компании и ее партнеров. Система выполняет проверку примерно по сотне контрольных соотношений.
Сервис может делать сверку даже если контрагент не является пользователем СБИС — основным условием для сверки является загрузка документа в систему.
Заполнить декларацию НДС по данным бухгалтерского учета в СБИС проще простого. Для этого потребуется несколько простых шагов:
Шаг 1: В разделе «Учет/Отчетность/ФНС» надо создать налоговую декларацию (НД) по НДС. Для этого нужно выбрать строку «НД для НДС», указать организацию и отчетный период, выбрать опцию «заполнить по бухгалтерскому учету» и создать отчет.
Шаг 2: Нужно провести сверку НД по НДС с контрагентами.
Шаг 3: Нужно «бросить контрольный взгляд» на отчет и отправить его в ФНС.
Шаг 4: Потом необходимо дождаться статуса «отчет сдан».
В электронной системе СБИС формы документов актуализируются сразу после вступления в силу внесенных в них изменений. Система СБИС Электронная отчетность призвана автоматизировать процесс подготовки и сдачи отчетности, она гарантирует правильность форм отчетности, точность отчетной информации и соблюдение сроков сдачи отчетности в контролирующие органы.
СБИС Бухгалтерия и учет — универсальный инструмент ведения бухгалтерии. Сервис помогает не только вести бухучет, он поможет с расчетом зарплаты, ведением кадровой документации и многого другого.
СБИС Электронный документооборот позволяет существенно ускорить обмен данных как внутри компании, так и с контрагентами. Система увеличивает скорость и качество взаимодействия между партнерами.
Подробнее о том, как сдать декларацию по НДС вовремя и без ошибок, вам готовы рассказать наши специалисты.
Как заполнить декларацию по НДС
Официальную инструкцию по заполнению декларации по НДС вы можете найти в Приложении 2 к приказу N ММВ-7-3/558@.
Основные правила заполнения декларации по НДС в 2023 году
- Все данные вносятся в документ слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо проставить прочерк;
- При отсутствии данных в поле или строке в них проставляется прочерк;
- Все стоимостные показатели указываются в полных рублях по правилам округления (значение менее 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля);
- Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т.д.;
- При ручном заполнении (для налогоплательщиков, которым разрешено сдавать отчетность на бумаге) сведения вносятся заглавными печатными буквами чернилами черного, фиолетового или синего цвета;
- При заполнении на компьютере необходимо использовать шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов;
- Титульный лист и раздел 1 заполняется всеми налогоплательщиками, даже теми, кто по итогам квартала сдает «нулевую» декларацию.
Способы формирования отчетности
Сформировать декларацию, а также пояснения к ней в электронном виде, равно как и отправить их в ФНС, можно двумя способами: прямым и представительским. Прямой способ подразумевает самостоятельное заключение договора между налогоплательщиком (организацией) и оператором ЭДО (электронного документооборота).
Помимо данного способа, можно прибегнуть к услугам фирм-посредников, которые специализируются в сфере подачи документов об уплате НДС. При такой схеме организация-налогоплательщик приобретает статус абонента спецоператора. Ей предоставляется доступ к программному обеспечению для отправки налоговой отчетности, а на руководителя оформляется личная цифровая подпись.
Данный способ предполагает наличие в штате организации программиста, поскольку необходимо не только настроить программу, но и объединить ее с используемой в компании программой бухучета. Также нужно следить за работоспособностью системы и производить регулярные обновления. При выборе использования такой схемы за услуги предоставления программного обеспечения и за подачи декларации придется производить ежегодную оплату труда фирмы-посредника.
Более «продвинутым» вариантом является использование облачных сервисов. Суть такого сервиса заключается в том, что для доступа к программному обеспечению не нужно ничего устанавливать на компьютеры организации. Все необходимые программы хранятся в облаке — на удаленном сервере.
За доступность и сохранность данных отвечает провайдер, предоставляющий услугу. Несомненным плюсом использования облачных сервисов для подачи декларации по НДС является их доступность с любого устройства, подключенного к интернету. Также немаловажен факт получения полного контроля пользователем за тем, как происходит отправка декларации, и возможность оперативной обратной связи от налоговой службы.
Все вышесказанное касалось прямого способа. Представительский способ реализуется для налогоплательщика намного проще, однако ценой выступает прозрачность — вернее, ее отсутствие за контролем доставки отчетных документов. Принцип такой работы заключается в том, что доставка декларации по НДС делегируется компании, которая обладает всем необходимым программным обеспечением.
Услуги таких компаний обходятся, как правило, дешевле работы с оператором. Но следует учитывать, что налоговая без восторга относится к такой схеме подачи декларации по НДС, поскольку для них не существует возможности оперативно доставлять уведомления и требования организации-налогоплательщику.
Что такое единая упрощенная декларация
Не всегда налогоплательщики, которые применяют общую систему налогообложения, могут сдать декларацию НДС что называется «с цифрами». Бывает так, что показателей для расчета просто нет. Это происходит, например, когда в отчетном периоде не было ни одной операции, и, соответственно, все показатели нулевые.
В этом случае у налогоплательщика есть два пути: сдать нулевые декларации по налогам, либо единую упрощенную.
Право подачи такой формы отчетности предусмотрено пунктом 2 статьи 80 НК РФ.
Положительным моментом является то, что единую упрощенную декларацию можно подать (наряду с электронной формой) даже в бумажном виде. Однако следует помнить, что крайний срок подачи такой декларации по НДС не 25, а 20 числа. Если последняя дата подачи отчета выпадает на нерабочий день, то срок продлевается до первого рабочего дня.
Одновременно с подачей сведений по НДС можно сдать и прибыль. Форма может включать в себя оба налога.
Такую упрощенную декларацию можно начать сдавать с любого квартала года, даже если до этого подавались обычные нулевые декларации по НДС и прибыли.
Как заполняется форма отчета
Как именно нужно заполнить форму отчета, Минфин определил еще в 2007 году, в приказе №62н. Кстати, сам бланк декларации утвержден этим же приказом.
Заполнить декларацию очень просто, в подавляющем большинстве случаев информация вносится только в первый лист формы.
| Поле декларации | Расшифровка |
| ИНН/КПП | В самых верхних полях формы необходимо проставить ИНН и КПП компании, либо только ИНН предпринимателя |
| Вид документа | Здесь подразумевается отметка о том, является ли отчет первичным, либо корректирующим. Для отчета, поданного впервые, проставляем код 1, для корректирующего – код 3. Для отчета с кодом 3 проставляется номер корректировки |
| Год | Указываем отчетный год, за который подается декларация |
| Инспекция и ее код | Указываем в какой именно налоговый орган подается декларация и ставим ее код |
| Название компании, ИП | Нужно прописать полное наименование организации или индивидуального предпринимателя |
| Поле для указания налогов, по которым составлена декларация | Поле состоит из 4 граф. В первой нужно записать, по какому налогу составлена декларация. Еще 3 графы – для указания главы налогового кодекса, кода отчетного периода и номера квартала |
| ОКТМО, ОКВЭД, номер телефона, количество листов | Указываются актуальные данные по кодам. Желательно указать контактный номер телефона для связи с налогоплательщиком. Количество листов в большинстве случаев проставляется 1. |
В нижней левой части декларации записывается ФИО руководителя, ставится его подпись и дата подачи формы в инспекцию.
Для организаций и предпринимателей порядок заполнения декларации аналогичен.
Куда подавать декларацию по НДС в 2022 году
Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 НК). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 БК). Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК).
Согласно, общего правила, декларацию по НДС нужно составить и сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК). Если крайний срок сдачи приходится на выходной, нерабочий праздничный или на нерабочий день по актам Президента, представьте декларацию в следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). В такие же сроки обязаны подавать декларации по НДС иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги (п. 8 ст. 174.2 НК).
Электронная декларация по НДС в 2021 году
Новая декларация НДС 2021 года предоставляется налогоплательщиками через спецоператора в электронной форме. На бумажном носителе декларацию по НДС могут предоставить только налоговые агенты, но не все.
Обратите внимание, что отчетность в электронном виде и электронный счет-фактура — не одно и тоже. То есть, подавать декларацию в электронном виде в 2021 году входит в обязанности налогоплательщика, а предоставление счетов-фактур контрагентам в электронном виде является правом.
Декларация по НДС не в электронном виде не будет считаться предоставленной в соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ.
Кроме того, налоговая служба имеет право заблокировать банковские счета организации в соответствии с подпунктом 1, пункта 3, статьи 76 НК РФ.
Изменения в НДС 2021 года
Несмотря на то, что ФНС не планировала внесение изменений в бланк декларации НДС за периоды 2021 года, с 1 января 2021 года некоторые нюансы по уплате НДС все же добавились:
- обязательным условием зачета НДС будет являться регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, переходящих на уплату НДС, в качестве плательщика данного налога в налоговых органах;
- уведомление о переходе на уплату НДС предоставляется не позднее 10 рабочих дней до начала месяца перехода на уплату НДС;
- при переходе на уплату НДС сумма НДС принимается к зачету по подтвержденным остаткам товарно-материальных запасов, приобретенных за последние 12 месяцев, предшествующих дате перехода в части, соответствующей объему реализации;
- будут внесены изменения и дополнения в перечень кодов операций, связанных с тем, что от НДС будут освобождены:
- ввоз в Россию гражданских воздушных судов, подлежащих регистрации в Госреестре гражданских воздушных судов РФ;
- ввоз авиадвигателей, запчастей и комплектующих, используемых для строительства, ремонта и модернизации на территории России гражданских воздушных судов.
В связи с изменениями законодательства НДС, произошедшими в 2019 и 2021 годах, налоговая декларация по НДС в 2021 году будет учитывать:
- появление в п. 2 ст. 146 НК РФ нового подп. 16, включающего в перечень операций, необлагаемых НДС, безвозмездную передачу органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах.
- регулирование НДС в части возмещения налога иностранным гражданам, вывозящим купленные в России товары за рубеж по схеме Tax Free.
- упрощение порядка предоставления в ФНС документов, удостоверяющих право применения нулевой ставки при экспорте товаров и услуг.
- перевод на уплату НДС плательщиков ЕСХН.
- увеличение налоговой ставки НДС.
- исключение из перечня операций, не облагаемых НДС банковских операций с драгоценными камнями.
Госдума рассматривает законопроект № 19842-7, которым предполагают расширить перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10%. На сегодняшний день перечень льготных товаров установлен пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. Законопроект направлен на добавление в список товаров, с реализации которых НДС считается по ставке 10% вместо 20%, плодовые и ягодные культуры и виноград.
Налоговый агент — в каких случаях?
Возможно, вам случалось сталкиваться с ситуациями, когда налогоплательщик по некоторым причинам не мог платить налог на нас самостоятельно, и за него это делало другое лицо (чуть ниже мы рассмотрим эти случаи).
Это и есть налоговый агент, который заранее вычтет нужную сумму из дохода и далее отправит ее в государственный бюджет. Таким образом этот человек или предприятие выступает связующим звеном между государством и этим налогоплательщиком.
Согласно Налоговому Кодексу, налоговым агентом по НДС считается тот, кто:
- покупает продукцию или услуги у иностранных лиц, которые не стоят на учете в российской налоговой (покупка осуществляется в России);
- арендует или покупает госимущество, имущество субъектов РФ;
- продает конфискат, скупленные ценные вещи или покупает имущество обанкротившегося лица.