Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество снизится для нижегородских предпринимателей с 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.
Итак, кадастровая стоимость является обязательным условием, при котором по объекту начисляется налог на имущество в 2023 году. Она не является константой, то есть может меняться в зависимости от различных факторов. Для определения этой стоимости проводится кадастровая оценка недвижимости.
Какие именно объекты должны быть оценены по кадастровой стоимости в целях налогообложения, указано в статье 378.2 НК РФ. К ним относятся:
- административно-деловые и торговые центры;
- помещения под офисы, для торговли, заведений общественного питания и оказания услуг;
- некоторые типы объектов иностранных юрлиц;
- жилая недвижимость, гаражи, машино-места, дачные дома, хозяйственные постройки на участках под ИЖС или подсобное хозяйство, а также объекты незавершённого строительства.
Это общий список типов объектов. В каждом регионе по решению властей проводится оценка их кадастровой стоимости. В текущем году подавляющая часть российсикх регионов оценивает недвижимость по кадастровой стоимости. Такая оценка может быть проведена как выборочно, так и в отношении всех видов объектов недвижимости. Как пример – администрация субъекта РФ решает провести оценку в отношении всех многоквартирных домов.
После определения кадастровой стоимости издаётся закон о том, что налогообложение объектов должно проводиться на её основе.
Льготы для физических лиц
На основании заявления гражданина возможно снижение принятой ставки (в т.ч. полное освобождение) возможно для жителей области, относящихся к группам:
- пенсионеров (в т.ч. и граждан, соответствующих условиям назначения пенсии на 31.12.2018 г);
- пострадавших от радиации вследствие аварий в Чернобыле и на ПО «Маяк»;
- служивших в подразделениях особого риска;
- почетных жителей региона;
- обладателей ордена Славы трех степеней;
- Героев СССР, РФ, Социалистического Труда;
- участников и инвалидов ВОВ;
- служащих МВД, получивших ранения и увечья при исполнении обязанностей;
- одного из родителей (или опекунов) в семье с ребенком-инвалидом, а также в многодетных семьях.
Обновят правила уплаты налога на имущество
С 2022 года компании в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, будут сами считать и платить налог на имущество без подачи деклараций. ИФНС будут направлять им сообщения об исчисленных суммах налога. Порядок направления этих сообщений и ответа на них такой же, как по транспортному и земельному налогам (абз. 3 п. 6 ст. 386 НК).
Сообщения передаются налоговиками в компании после окончания налогового периода и срока уплаты налога на имущество. Передача документа производится следующим образом:
- в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;
- по Почте России заказным письмом;
- лично руководителю или представителю компании под подпись о получении.
Имущественные налоги: нововведения 2021 года
Чтобы правильно определить сумму аванса, нужно определить среднегодовую стоимость имущества.
Налог на имущество = Средняя квартальная стоимость × Ставку налога / 4.
Берется кадастровая оценка недвижимого объекта, которая устанавливается на 1 января отчетного года.
Налог на имущество = Кадастровая стоимость × Ставка налога
Если говорить об авансовой системе, то платеж будет равен годовой сумме, деленной на 4.
Организация, не обязанная платить авансы, вносит полную сумму по итогам года. При уплате авансов, в итоге следует вычесть из годовой суммы ранее уплаченные предварительные взносы.
В основе определения суммы имущественного налога лежит среднегодовая стоимость имущества.
∑Ср. год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13
Высчитывается остаточная стоимость на 1 число всех месяцев отчетного периода в отдельности и остаточная стоимость на конец года. Эти показатели суммируются. Впоследствии полученная цифра делится на 13 месяцев.
Пример расчета:
ООО «Инифити» владеет ОС, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2020 года составляет 1 250 000 руб. Из-за введения и выведения активов, а также с учетом амортизации стоимость ежемесячно изменялась, что видно на балансе ниже в цифрах:
- 1 февраля 2021 года – 1 150 000 руб.;
- 1 марта 2021 года – 1 050 000 руб.;
- 1 апреля 2021 года – 1 250 000 руб.;
- 1 мая 2021 года – 910 000 руб.;
- 1 июня 2021 года – 1 150 000 руб.;
- 1 июля 2021 года – 1 050 000 руб.;
- 1 августа 2021 года – 910 000 руб.;
- 1 сентября 2021 года – 810 000 руб.;
- 1 октября 2021 года – 710 000 руб.;
- 1 ноября 2021 года – 910 000 руб.;
- 1 декабря 2021 года – 1 050 000 руб.;
- 31 декабря 2021 года – 1 150 000 руб.
Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества ООО «Инифити»
за 2021 год: (3450000 + 3110000 + 2430000 + 3110000) / 13 = 930 000 руб.
Налоговая База = 930 000 × 2,2% / 4 = 5 115 рублей
- Подается до 30 апреля после истечения налогового года — 30.04.2021 года.
- Если применяются в регионе промежуточные периоды отчетов и авансовая система платежей, то следует предоставить до:
- 30 апреля 2021 года;
- 30 июля 2021 года;
- 30 октября 2021 года.
Самым непростым может стать вопрос, куда следует предоставить эту декларацию. Сразу оговоримся, если ваше предприятие является крупным налогоплательщиком, то такой вопрос волновать не должен. Как и тех, у кого нет обособленных подразделений. Однозначно в орган, где встали на учет.
Другое дело, если есть филиалы со своими балансами, а также те, чьи объекты недвижимости находятся в разных территориях. Они будут предоставлять:
- в первом случае по месту нахождения филиала. Хотя тут головное отделение может пойти на договор с налоговиками и сдавать отчет в свою инспекцию;
- во втором случае – отчетность сдается, согласно местонахождению каждого из объектов.
- На каких условиях предпринимателям передадут оказание госуслуг
- Кадастровые работы могут передать частному сектору
- При расчете налога планируют использовать рыночную цену
- Как изменится стоимость права пользования землей в Ташкенте
- Как предлагают поддержать предпринимателей при переходе на МСФО
- Что планируется сделать в 2021 году
Как следует из самого термина, кадастровая цена устанавливается по кадастровым (реестровым) записям. Соответственно, вычисляется она по результатам государственной оценочной деятельности и соответствует рыночной цене, установленной массовым методологическим способом.
Установленные таким образом цены вносятся в государственную кадастровую книгу с присвоением каждому объекту недвижимости собственного номера.
Что изменится в 2018 году
Помимо установленных законом случаев, региональные власти могут назначать «налоговые каникулы» по собственному усмотрению.
Однако с 2018 года это правило упразднили, так что если администрация региона успела принять закон об освобождении от уплаты налога на имущество ДО 2018 года, он продолжает действовать.
Уже в 2019 году планируется поднятие минимальной ставки до 2,2%, хотя официального распоряжения правительства еще не поступило.
Министерство экономического развития РФ выдвинуло предложение отменить налог на движимое имущество вовсе. С такой позицией явно не согласились другие ведомства, так что покамест все организации продолжают платить за имущество на балансе.
Правки в Закон №286-ФЗ от 30.09.2017 все же были внесены. К примеру, льготы на общем уровне были отменены в пользу льгот, устанавливаемых регионами. То есть, перечисленные выше условия каникул действительны лишь в том случае, если принят подходящий закон на местном уровне. Пока что большая часть регионов таких законов о льготировании не приняла, а значит, организациям приходится платить налог на общем уровне.
Льготы по налогу на имущество физических лиц — Нижний Новгород
100 % пункт 3 Для кого установлена льгота дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей Основания справка соцзащиты 100 % пункт 3 Для кого установлена льгота лица из числа детей-сирот и детей, остовшихся без попечения родителей в возрасте от 18 до 23 лет, обучающихся во всех типах государственных или муниципальных учреждений среднего и высшего профессионального образования Основания справка соцзащиты 100 % пункт 3 Для кого установлена льгота инвалиды 3 группы Основания справка ВТЭК 100 % пункт 3 Для кого установлена льгота родители и дети из многодетных семей; Основания удостоверение многодетной семьи 100 % пункт 3 Для кого установлена льгота малоимущие граждане (в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2003 № 44-ФЗ) Основания справка соцзащиты 100 % пункт 3 Для кого установлена льгота члены семьи военнослужащего, проходящего службу по призыву Основания справка военкомата
Ставка налога на имущество физических лиц в 2022 году в московской области
Налог на имущество (недвижимость) в московской области в 2022-2022 годах Если имущество находится в статусе общей собственности, то общая величина налога делится между владельцами поровну. Налоговая ставка Налоговый кодекс предоставляет каждому субъекту РФ право самостоятельно определять налоговую ставку, текущее значение которой можно узнать на этой странице.Максимальная величина ставки ограничена следующими пределами: Ставка налога на имущество Объект налогообложения 0,1% Жилые дома, квартиры и комнаты (в том числе недостроенные) Единые недвижимые комплексы при наличии в их составе жилых помещений Машино-места и гаражи Строения площадью до 50 кв. Люберцы установлены дополнительные льготы для многодетных малообеспеченных семей – они не освобождены от уплаты налога, а малоимущие граждане имеют льгота в виде уменьшения на 50 % подлежащей уплате суммы налога.
Ставка налога на данную квартиру составляет 0,1 %. (5 000 000 — 1 428 571,42) * 0,1 % = 3571,42 рублей. Применяем формулу расчета налога с учетом поправочного коэффициента: Н = (Н1 — Н2) x К + Н2 Сумма налога к уплате за 2022 г. = (3571,42-850)*0,2+850 = 1394,28 рублей Сумма налога к уплате за 2022 г. = (3571,42-850)*0,4+850 = 1938,56 рублей Сумма налога к уплате за 2022 г. = (3571,42-850)*0,6+850 = 2482,85 рублей Сумма налога к уплате за 2022 г. = (3571,42-850)*0,8+850 = 3027,13 рублей Сумма налога к уплате за 2022 г. и последующие годы = 3571,42 рублей. Льготы по налогу на недвижимость в Московской области Льготы по уплате налога на имущество имеют категории граждан, перечисленные в Налоговом кодексе Российской Федерации (федеральные льготы).
Порядок расчета налога
Сумма налога рассчитывается от кадастровой стоимости, установленной на 1 января текущего налогового периода пропорционально периоду владения.
При исчислении налога исходя из кадастровой стоимости предусмотрены налоговые вычеты (уменьшение кадастровой стоимости) на величину кадастровой стоимости:
- 10 кв.м. в отношении комнаты,
- 20 кв.м. в отношении квартиры,
- 50 кв. м. в отношении жилого дома.
- 1 миллион рублей — в отношении единого недвижимого комплекса с жилым домом.
В случае, если при применении налоговых вычетов, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.
Поправочные коэффициенты
В связи с тем, что сумма налога, рассчитанная от кадастровой стоимости, как правило, значительно выше рассчитываемой от инвентаризационной стоимости, установлены поправочные коэффициенты, применяемые при расчете суммы налога:
- 0,2 – при расчете налога за 2015 г.;
- 0,4 — при расчете налога за 2016 г.;
- 0,6 — при расчете налога за 2017 г.;
- 0,8 — при расчете налога за 2018 г..
Начиная с 2019 г. поправочный коэффициент не применяется.
Расчет налога на недвижимость
Как и раньше, налог рассчитают инспекторы, а потом они вышлют уведомления собственникам имущества.
в течение первых четырех лет действия нового регионального закона для расчета налога будет применяться специальная переходная формула. Налоговики определят разницу между кадастровой и инвентаризационной стоимостью объекта, а затем умножат ее на специальный коэффициент (новая ст. 408 НК РФ):
Расчет стоимости личного имущества, то есть базы по налогу, с 2015 до 2020 года будет зависеть от того, действует в регионе закон о новом налоге с кадастровой стоимости или нет.
В регионе не приняли решение о новом расчете налога. До тех пор, пока региональные власти не примут новые законы, налог будут рассчитывать исходя из инвентаризационной стоимости (п. 2 ст. 402 НК РФ). Инспекторы будут ежегодно увеличивать ее на коэффициент-дефлятор.
В регионе приняли решение о новом расчете налога. В регионе, где власти примут новые правила, инспекторы будут считать налог на имущество физических лиц с 2015 года исходя из кадастровой стоимости. Причем в расчет будут брать кадастровую стоимость не всей площади имущества, а только ее части.
Налог на имущество организаций в Нижнем Новгороде в 2021 году
Согласно статье 380 НК РФ, размер ставки определяется субъектом РФ, но не должен быть выше 2,2%. Для недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, ставка налога не может превышать 2%. Также есть нулевая ставка, которая применяется в отношении объектов, определенных распоряжением Правительства (от 22.11.2017 № 2595-р).
Законодательные органы субъектов РФ вправе установить свой региональный процент по налогу и даже дифференцировать ставки по категориям имущества и налогоплательщиков, но они должны соответствовать диапазону указанных значений.
Если в вашем субъекте не установлены налоговые ставки, применяйте те, которые указаны в статье 380 НК РФ.
Точные сроки уплаты в федеральном законодательстве отсутствуют. Регионы решают сами, когда вам платить налог на имущество (ст. 383 НК РФ).
Если в региональном законе не предусмотрено иное, организация перечисляет авансовые платежи в течение налогового периода.
Как правило, последний срок уплаты аванса по налогу — 30 число месяца, следующего после отчетного квартала. Но уточните актуальный срок в своем регионе.
- Расчет за первый квартал — 30 апреля 2021;
- Расчет за 6 месяцев — 30 июля 2021;
- Расчет за 9 месяцев — 1 ноября 2021.
Четыре квартала года составляют налоговый период по налогу на имущество. Поэтому за 4 квартал нужно сдать декларацию в сроки, установленные законодательством субъекта, но не позднее 30 марта.
С 2020 года отменена обязанность по сдаче налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, а также появляется возможность сдать единую налоговую отчетность по налогу.
Налогоплательщик, который состоит на учете в разных ИФНС по месту нахождения своих объектов недвижимости в одном субъекте РФ, сможет отчитываться в одну инспекцию по своему выбору. Налоговый орган субъекта нужно уведомить о своем решении до 1 марта.
В отношении некоторой недвижимости организации владельцы платят налог не из среднегодовой стоимости, а из кадастровой стоимости.
Под кадастровую стоимость попадают объекты недвижимости из п. 1 ст. 378.2 НК РФ:
- административные бизнес-центры вместе с помещениями;
- различные торговые центры вместе с помещениями;
- нежилые помещения под офисы, магазины, общепит и бытовые нужды (в т.ч. и те, в которых эти виды деятельности уже ведутся);
- недвижимость зарубежных организаций, у которых нет в России специальных представительств;
- жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства
С этой недвижимости нужно платить налог по кадастровой стоимости, если кадастровая стоимость по ней определена, а сами объекты недвижимости перечислены в региональном законе.
Если хотя бы одно из требований не исполнено, налог надо рассчитывать по среднегодовой стоимости. По объектам, перечисленным в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, не составляют региональные перечни. Кадастровое налогообложение этих объектов предусматривается региональным законом.
Если кадастровая стоимость не установлена, то тоже считайте налог по среднегодовой стоимости.
С 1 января 2019 года для организаций отменен налог на движимое имущество (ФЗ от 03.08.2018 №302-ФЗ). Даже в том случае, если регион не подтвердил право на льготу. В 2020 году движимое имущество по-прежнему не облагается налогом.
Однако сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на балансе как ОС, теперь нужно отражать в разделе 4 декларации по налогу на имущество.
Это связано с тем, что в основные направления налоговой политики на 2021-2023 годы включили проработку возврата обложения движимого имущества налогом. Власти обещают снизить ставки, чтобы налоговая нагрузка на бизнес не выросла.
Кроме того, обложение движимого имущества поможет избежать многочисленных споров по категории объектов.
Юридические лица рассчитывают налог на имущество самостоятельно. Чтобы рассчитать налог на имущество за год, нужно уменьшить платеж на авансы, перечисленные в течение года. Налоговая база рассчитывается как сумма остаточной стоимости каждого объекта на первое число месяца и последний день расчетного периода (31 декабря).
Пример 4. У ООО «Гладиолус» с начала года имеется амортизируемое имущество на 1 165 000 рублей. Ежемесячная амортизация — 8 000 рублей. Следовательно, остаточная стоимость имущества ежемесячно уменьшается на 8 000 рублей.
Остаточная стоимость:
- 1 января —1 165 000 рублей
- 1 февраля — 1 157 000 рублей
- 1 марта — 1 149 000 рублей
- 1 апреля — 1 141 000 рублей
- 1 мая — 1 133 000 рублей
- 1 июня — 1 125 000 рублей
- 1 июля — 1 117 000 рублей
- 1 августа — 1 109 000 рублей
- 1 сентября — 1 101 000 рублей
- 1 октября — 1 093 000 рублей
- 1 ноября — 1 085 000 рублей
- 1 декабря — 1 077 000 рублей
- 31 декабря — 1 069 000 рублей
Налог на имущество организаций снижен в Нижегородской области с 2021 года
В качестве эксперимента с 2018 года в Ульяновской области принято решение рассчитывать ставку, исходя не из инвентаризационной, но из кадастровой стоимости. Этот показатель более приближен к рыночной стоимости основных средств. Уточнить его можно, перейдя на сайт Росреестра (подробнее об этом мы писали в статье) . При переходе на такую систему расчета предлагают применять понижающие коэффициенты.
Таблица 2. Коэффициенты понижения ставки налога на имущество по годам
| Год по счету, с начала действия Закона | Размер коэффициента |
| Первый | 0,2 |
| Второй | 0,4 |
| Третий | 0,6 |
| Четвертый и последующие | 0,8 |
Что касается размера ставки налога на недвижимость (или на другое имущество) в 2021 году, она останется прежней – минимум 0,1-0,3%, по усмотрению региональных властей.
Если недвижимое имущество имеет кадастровую стоимость до 300 тысяч рублей, владелец платит 0,1%, если до 500 тысяч рублей – 0,3%, все, что дороже 500 тысяч рублей облагается налогом 2%. Вычеты тоже сохранятся, а для пенсионеров оставят 100% льготу по одному любому объекту.
Налоговые ставки и список предоставляемых льгот
Максимальные ставки налога на недвижимые объекты регулируются ст. 380 Налогового кодекса РФ. Согласно статье, размер налога не может превышать 2,2% от балансовой стоимости объекта. Органы местного самоуправления в Нижнем Новгороде могут снижать базовую величину ставки, подписывая соответствующие законодательные нормативные документы. При этом в НК РФ также прописан перечень льгот:
- для объектов с определённой кадастровой стоимостью — 2%;
- для железнодорожных путей, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой частью — в 2020 год — 1,3%, за 2022 год — 1,6%;
- для магистральных трубопроводов ЛЭП, а также объектов, являющихся их неотъемлемой частью — 1,9%.
Кто платит налог на имущество юридических лиц в 2021 году
Перечислять деньги в бюджет в счет имущественного налога должны юридические лица, имеющие у себя налогооблагаемую недвижимость.
Сюда входит:
- недвижимое имущество (включая имущество, которое передано в пользование на время, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению);
- недвижимое имущество, которое находится в пределах Российской Федерации и принадлежит компаниям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению.
К объектам налогообложения не относятся:
- земельные участки и другие объекты природопользования;
- движимое имущество компаний (с 2019 года);
- памятниками истории и культуры;
- ядерные установки;
- ледоколы;
- космические объекты;
- суда;
- воздушные суда и так далее.
Сроки уплаты налога на имущество в 2021 году
Конкретных сроков уплаты имущественного налога в 2021 году нет. Региональным властям дано право самостоятельно определять даты оплаты налога на имущество. Этот вопрос регулируется ст. 383 Налогового Кодекса Российской Федерации. Обычно дедлайн по уплате авансового платежа приходится на тридцатое число месяца, следующего после отчетного периода.
| Расчет за I квартал | 30 апреля 2021 года |
| Расчет за шесть месяцев | 30 июля 2021 года |
| Расчет за девять месяцев | 1 ноября 2021 года |
4 квартала года составляют налоговый период по имущественному налогу. Исходя из этого, предприниматели обязаны подать декларацию. В текущем году – не позже тридцатого марта.
В 2020 году отменили подачу налоговых расчетов по платежам в счет аванса. Компании, состоящие на учетах в разных налоговых органах по месту нахождения своего имущества в одном регионе РФ, имеют возможность отчитываться в одну инспекцию по своему выбору.