Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок заполнения формы РСВ при нулевом размере тарифа по взносам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НК РФ обязывает страхователей, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, подавать расчёт по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ). В список страхователей входят организации, ИП и иные физлица, которые производят оплату трудовой деятельности других физлиц (ст. 420 НК РФ).
Нужно ли сдавать нулевой расчёт по страховым взносам
Если компания или ИП не ведёт фактической деятельности, не имеет в штате сотрудников и не организует работы по ГПД, то никаких выплат сотрудникам не производится. В такой ситуации данные для заполнения РСВ отсутствуют. Но не сдать его нельзя — нужно просто заполнить нулевой расчёт по страховым взносам.
Исключение составляют случаи, когда основание для начисления страховых взносов носит разовый характер. Поэтому нулевые отчёты не сдают:
- ИП без наёмного персонала;
- физлица, не производящие выплаты другим физическим лицам на регулярной основе.
Отчетность по страхвзносам с 2023 года
С 2023 года персонифицированные сведения потребуется подавать по единой форме. В нее также будут включаться сведения о страхвзносах «на травматизм», которые на данный момент подаются по форме 4-ФСС. Это указано в новой редакции п. 3 ст. 8 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ.
Важно! В отношении периодов до 2023 года будут действовать прежние правила. Персонифицированную отчетность нужно будет направлять в ПФР, а отчет 4-ФСС — в ФСС. Этот момент касается и уточненных отчетов за 2022 год и более ранние периоды.
На данный момент не разработали ни единую форму, ни правила ее заполнения. Однако к 2023 году чиновники должны их утвердить.
Вполне возможно, в единой форме будет несколько разделов, чтобы указывать разные виды информации. При этом, скорее всего, сроки сдачи для каждого вида будут свои (новая ред. ст. 11 Закона № 27-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ). Соответственно, в разное время работодатели будут передавать в единый фонд различные разделы единой формы:
|
Вид информации |
Сроки подачи |
|
Сведения о трудовой деятельности (по аналогии с СЗВ-ТД) |
|
|
Периоды работы, в т.ч. дающие право на досрочную пенсию или повышение выплаты к пенсии |
|
|
Реквизиты ГПХ договора, на выплаты по которому начисляются страхвзносы |
Не позже рабочего дня, идущего за днем заключения или прекращения ГПХ договора |
|
Реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
|
Информация по страхвзносам «на травматизм» (по аналогии с 4-ФСС) |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
Нужно ли сдавать нулевой РСВ?
Расчет по страховым взносам содержит в себе информацию об исчисленных и уплаченных в отчетном периоде страховых взносах за сотрудников. РСВ как нулевой, так и с начислениями, сдается в отношении:
- сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры;
- граждан, работающих по гражданско-правовым договорам;
- физлиц, с которыми заключены договоры об отчуждении исключительного права на некоторые результаты интеллектуальной деятельности, издательские лицензионные договоры, а также лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
- авторов произведений в рамках договора авторского заказа.
К лицам, обязанным сдать РСВ, относятся:
- организации — независимо от наличия наемных работников;
- обособленные подразделения российских компаний (ОП) — если они самостоятельно перечисляют зарплату своим работникам и платят с нее страховые взносы;
- ОП иностранных компаний — если они ведут деятельность на территории РФ;
- ИП — при наличии наемных работников;
- главы КФХ — независимо от наличия сотрудников;
- физические лица без статуса ИП — если имеют сотрудников.
Нужно ли сдавать нулевой РСВ?
Расчет по страховым взносам содержит в себе информацию об исчисленных и уплаченных в отчетном периоде страховых взносах за сотрудников. РСВ как нулевой, так и с начислениями, сдается в отношении:
- сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры;
- граждан, работающих по гражданско-правовым договорам;
- физлиц, с которыми заключены договоры об отчуждении исключительного права на некоторые результаты интеллектуальной деятельности, издательские лицензионные договоры, а также лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
- авторов произведений в рамках договора авторского заказа.
К лицам, обязанным сдать РСВ, относятся:
- организации — независимо от наличия наемных работников;
- обособленные подразделения российских компаний (ОП) — если они самостоятельно перечисляют зарплату своим работникам и платят с нее страховые взносы;
- ОП иностранных компаний — если они ведут деятельность на территории РФ;
- ИП — при наличии наемных работников;
- главы КФХ — независимо от наличия сотрудников;
- физические лица без статуса ИП — если имеют сотрудников.
Факт выплаты дохода сотрудникам и уплаты с него страховых взносов для сдачи нулевого РСВ значения не имеет. Отчет сдается всегда при наличии наемных работников. Если взносы с дохода не уплачивались, в ИФНС нужно сдать нулевой РСВ.
В каких случаях сдается нулевой РСВ
Нулевой РСВ за 2021 год сдают:
- Организации с единственным учредителем-генеральным директором.
При этом, не имеет значения заключен ли с ним трудовой договор и выплачивается ли ему заработная плата (Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-15-05/41578).
- Организации и ИП, приостановившие деятельность.
Работодатели сдают отчет, даже если в 2021 году деятельность не велась и доходы сотрудникам не выплачивались вообще (Письмо ФНС России от 03.04.2017 № БС-4-11/6174).
- Главы КФХ при отсутствии сотрудников.
Заполнение нулевого РСВ за 1 квартал 2022 года
А вот в полях, где должны проставляться количество застрахованных лиц или суммы начислений, будут стоять нули (п. 2.20 Порядка заполнения отчета, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2022 № ММВ-7-11/551@). При отсутствии информации по прочим данным в отведенных для них полях следует поставить прочерки.
РСВ — отчет работодателя, посвященный исчислению страховых взносов на доходы, выплачиваемые наемным работникам. Сдавать его требуется в обязательном порядке даже тогда, когда поля, отведенные в основных разделах для начисленных доходов и взносов, заполнять нечем, т. е. нет для этого данных (письмо ФНС России от 12.04.2022 № БС-4-11/6940@). Такую ситуацию можно охарактеризовать как «финансово-хозяйственная деятельность не велась, зарплата не начислялась и не выплачивалась». Сдавая нулевой РСВ, работодатель дает понять налоговому органу, что в отношении начисления страховых взносов у него сложилось именно такое положение.
В каких случаях сдается нулевой РСВ
Нулевой РСВ за 2021 год сдают:
- Организации с единственным учредителем-генеральным директором.
При этом, не имеет значения заключен ли с ним трудовой договор и выплачивается ли ему заработная плата (Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-15-05/41578).
- Организации и ИП, приостановившие деятельность.
Работодатели сдают отчет, даже если в 2021 году деятельность не велась и доходы сотрудникам не выплачивались вообще (Письмо ФНС России от 03.04.2017 № БС-4-11/6174).
- Главы КФХ при отсутствии сотрудников.
Нужно ли сдавать нулевой расчет
С 2021 года страховыми взносами занимается налоговая инспекция. Тем не менее, позиция по предоставлению отчета не изменилась с тех пор, как отчет предоставлялся в Пенсионный фонд. В 2021 году было выпущено Письмо Минтруда №17-4/ООГ-1055 от 13 июля, где говорилось, что предоставлять нулевой расчет необходимо.
После перехода полномочий в налоговую инспекцию было выпущено Письмо ФНС РФ №БС-4-11/6174 от 03.04.2017 года, где еще раз указывалось, что необходимо подавать нулевой расчет – это обязанность работодателя.
При подаче нулевого расчета работодатель подтверждает, что компания или предприниматель работает, есть трудоустроенные сотрудники, но в данный конкретный период времени деятельность компании или предпринимателя по какой – то причине не ведется. На основании таких отчетов налоговая инспекция видит кто добросовестно отчитывается, а кто просто не предоставляет отчет за период.
Следует отметить, в п.1 ст.119 НК РФ указано, что за непредоставление расчета налагается штраф в сумме 1000 рублей.
Нужно ли сдавать нулевой РСВ?
Расчет по страховым взносам содержит в себе информацию об исчисленных и уплаченных в отчетном периоде страховых взносах за сотрудников. РСВ как нулевой, так и с начислениями, сдается в отношении:
- сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры;
- граждан, работающих по гражданско-правовым договорам;
- физлиц, с которыми заключены договоры об отчуждении исключительного права на некоторые результаты интеллектуальной деятельности, издательские лицензионные договоры, а также лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
- авторов произведений в рамках договора авторского заказа.
К лицам, обязанным сдать РСВ, относятся:
- организации — независимо от наличия наемных работников;
- обособленные подразделения российских компаний (ОП) — если они самостоятельно перечисляют зарплату своим работникам и платят с нее страховые взносы;
- ОП иностранных компаний — если они ведут деятельность на территории РФ;
- ИП — при наличии наемных работников;
- главы КФХ — независимо от наличия сотрудников;
- физические лица без статуса ИП — если имеют сотрудников.
Факт выплаты дохода сотрудникам и уплаты с него страховых взносов для сдачи нулевого РСВ значения не имеет. Отчет сдается всегда при наличии наемных работников. Если взносы с дохода не уплачивались, в ИФНС нужно сдать нулевой РСВ.
Нулевой расчет по страховым взносам должны сдавать все организации, в том числе не выплачивающие заработную плату сотрудникам в течение отчетного периода, и ИП, у которых заключен хотя бы один трудовой договор, но по каким-то причинам также не осуществляющие выплаты по таким договорам.
Нулевка будет содержать только обязательные листы, все остальные не подлежат включению в расчет.
В разделе 3 придется заполнить все данные о физлице, с которым у организации или ИП заключен договор, но которому зарплата не выплачивается. В компаниях таким лицом может выступать директор — единственный учредитель. Его данные обязательно должны быть включены в 3-й раздел даже при отсутствии трудового договора.
Непредставление нулевого расчета грозит экономическим субъектам минимальным штрафом в размере 1000 рублей, а в некоторых случаях и блокировкой расчетного счета.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Особенности заполнения нулевого РСВ
В нулевой расчет достаточно включить (письмо № БС-4-11/6940@):
- Титульный лист.
Заполняется он как обычно. Нужно указать фактическое количество листов нулевого расчета. В данном случае их 9. - Раздел 1, в котором указываются только:
- код ОКТМО;
- КБК по государственным программам, в которых застрахованы работники.
- Приложения 1 и 2 к разделу 1 с указанием:
- кода тарифа;
- количества застрахованных физлиц (как минимум директора, если отчитывается организация) по каждой государственной программе страхования.
В остальных ячейках приложений проставляются нули.
- Раздел 3 с указанием данных о работниках, с которыми действуют трудовые договоры.
Пример нулевого расчета
Предположим, что организация или ИП решила не рисковать и по итогам каждого отчетного периода сдавать в ИФНС нулевой расчет по страховым взносам. Но как заполнить новую форму? Какие разделы бланка включать в нулевки? Можно ли просто проставить везде нули и прочерки? Официальных разъяснений на этот счет пока нет, поэтому попробуем разобраться сами.
Итак, Порядком заполнения расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551, предусмотрено, что все плательщики страховых взносов в обязательном порядке заполняют титульный лист. Остальные разделы, подразделы и приложения формируются в зависимости от ситуации (наличия выплат, применяемого тарифа и т.д.). Это следует из пунктов 2.2 – 2.8 Порядка заполнения расчета.
| Лист (раздел) | Кто заполняет |
| Титульный лист | Заполняют все |
| Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» | Заполняют физлица, которые не являются индивидуальными предпринимателями и не указали в расчете свой ИНН |
| Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 | Все организации и предприниматели, которые выплачивали доходы физлицам |
| Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 | Главы крестьянских фермерских хозяйств |
| Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 | Организации и предприниматели, которые платят взносы по дополнительным тарифам |
| Приложения 5–8 к разделу 1 | Организации и предприниматели, которые применяют пониженные тарифы |
| Приложение 9 к разделу 1 | Организации и предприниматели, которые выплачивают доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в России |
| Приложение 10 к разделу 1 | Организации и предприниматели, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студенческих отрядах |
| Приложения 3 и 4 к разделу 1 | Организации и предприниматели, которые производили расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. То есть выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. |
Если мы говорим про нулевой расчет по страховым взносам, то предполагается, что никаких выплат и вознаграждений в пользу физических лиц не было. Если так, то неужели в составе нулевого расчета нужно подавать в ИФНС только титульный лист (без разделов)? Скорее всего, титульный лист налоговикам не нужен, поскольку в нем нет никакой полезной информации, связанной с начислением и уплатой взносов. Поэтому такой вариант мы рассматривать не станет.
Давайте обратимся к Формату, необходимому для сдачи расчета по страховым взносам в электронном виде, утвежденному Приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. Форматом предусмотрено, что в «Фамилия» и «Имя» физического лица в разделе 3 – это обязательные элементы.
Как проверить ЕРСВ за 4 квартал 2018 года
Перед отправкой в ФНС сверьте РСВ с формой 6-НДФЛ. Налоговики во время проведения камеральной проверки сделают то же самое. И если значения не сойдутся, они запросят пояснения о причинах расхождений.
Для самоконтроля сверьте величину доходов, исключив дивиденды, в 6-НДФЛ с показателями стр. 050 подраздела 1.1 к разделу 1 формы РСВ. Согласно разъяснениям налоговиков, база, облагаемая НДФЛ должна превышать или быть равной базе, облагаемой страхвзносами. Формула, на которую ориентируются налоговики, приведена в контрольных соотношениях (КС) утв. письмом ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043.
Если КС не сходятся, налоговики могут решить, что база в 6-НДФЛ занижена и налог уплачен не полностью.
Но бывают ситуации, когда подоходный налог и взносы признаются в разных отчетных периодах, например, если выплата переходящая.
Поясним на примере.
Работнику выплатили отпускные в понедельник 1 октября, а начислили их в пятницу — 28 сентября. Сумму отпускных следует включить в стр. 050 подраздела 1.1 раздела 1 формы РСВ за 9 месяцев 2018 года (п. 1 ст. 424 НК РФ).
Приложение 2 к разделу 1
Эта часть отчета отражает сведения о начисленных социальных взносах и связанных с ними расходах работодателя. Этот раздел будет длиннее предыдущих, т.к. содержит поля для особых случаев начисления взносов и для отражения «социальных» платежей. Однако большинство строк следует также заполнить нулями. Информация будет содержаться только в следующих полях:
- Признак выплат (строка 001). Они могут быть прямыми (1) или осуществляться по зачетной системе (2).
- Численность застрахованных лиц.
- Признак соотношения между социальными расходами и начисленными взносами в строке 090. Т.к. расходы не превысили взносы (0 не больше 0), то здесь нужно указать признак «1».
Если в компании только руководитель
Стоит признать, что некоторые бухгалтеры предпочитают «не нарываться на неприятности» и ежеквартально сдавать нулевые расчеты, чтобы не подвергать риску организацию или индивидуального предпринимателя. Более того, некоторые ИФНС дают страхователям письменные разъяснения о том, почему именно требуется сдавать нулевые расчеты по взносам. Продемонстрируем цитату из ответа одной из инспекций:
Из разъяснения ИФНС про «нулевки» Согласно пункту 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2019 № ММВ-7-11/551, расчет по страховым взносам в 2019 году заполняется плательщиками страховых взносов либо их представителями, а именно лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями). При этом согласно статье 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статье 10 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» застрахованными лицами признаются, в частности, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.
Согласно статье 6 федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» застрахованными лица являются граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования или в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
Какие разделы включать в нулевой расчет
Предположим, что бухгалтер решил не рисковать и сдать в ИФНС нулевой расчет за 3 квартал 2020 года. Но какие разделы в него включать? В письме ФНС России от 12 апреля 2020 года № БС-4-11/6940 сообщено, что в состав пустого расчета должны входить:
- титульный лист;
- Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
- Подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» и подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» Приложения 1 к Разделу 1;
- Приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к Разделу 1;
- Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Также см. «Расчет по страховым взносам (РСВ) за 2 квартал 2017 года: пример заполнения».
Может ли существовать ООО без работников
В компании не обязательно должны быть наемные сотрудники. Но, по мнению юристов, остается хотя бы директор. Кто-то ведь должен подписывать отчетность и заключать договоры. По этой логике, если есть подпись директора, значит он должен числиться сотрудником организации и получать зарплату. Когда организация не функционирует, директора можно отправить в отпуск или устроить на полставки, чтобы сэкономить на зарплате.
Более интересна ситуация, когда руководит организацией тот же человек, который ее основал. Обязательно ли заключать трудовой договор с единственным учредителем компании, который собирается выполнять функции директора? Если да, то существование ООО без работников невозможно в принципе. Вопрос о трудовом договоре с руководителем-собственником вызывает споры уже 20 лет. Подход контролирующих органов к ответу на этот вопрос менялся неоднократно.