Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дарение между юридическими лицами в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно ст. 572 ГК РФ, одно юридическое лицо вправе передавать в дар другому имущество, следовательно, они могут заключать дарственную и регистрировать сделку. Однако на дарственные распространяется запрет, если указанная в них сумма составляет более 3000 рублей.
Образец договора дарения между юрлицами
Договор дарения, оформляемый между юрлицами, не имеет утвержденной формы, однако, исходя из сложившейся практики, можно выделить его обязательные атрибуты, такие как:
- Дата и место совершения договора.
- Названия юрлиц, оформляющих договор, Ф. И. О. их уполномоченных представителей.
- Имущество, имущественное право, передаваемое безвозмездно, либо обязанность, от выполнения которой освобождает одаряемого даритель.
- Права и обязанности сторон договора, в том числе право одаряемого на отказ от получения дара в любой момент до момента передачи ему имущества (п. 1 ст. 573 Кодекса) и право дарителя на отмену дарения в случаях, предусмотренных ст. 578 Кодекса.
- Положения о правопреемстве, если дар был обещан. Необходимо помнить, что по общему правилу права одаряемого в этом случае правопреемникам не передаются, тогда как обязанность дарителя, обещавшего дар, передается. Другое регулирование данного вопроса можно отразить в договоре (ст. 581 Кодекса).
- Срок и место передачи имущества.
- Основания расторжения договора.
- Порядок разрешения споров.
- Реквизиты и подписи сторон договора.
Право на дарение между юридическими лицами
Важно! В соответствии со ст. 575 ГК РФ, дарение между юридическими лицами запрещено, если они попадают под определенную категорию людей, в чьих интересах не допускается дарить подарки стоимостью от 3000 рублей.
Этими лицами являются:
- лица моложе 18 лет, недееспособные граждане. Под запретом совершение дарения от их лица;
- медицинские работники, сотрудники учебных заведений, служб социальной помощи при условии, что им дарятся подарки от граждан или их родственников, находящихся на лечении, воспитании;
- государственные служащие и сотрудники муниципальных органов, Банка России в случае дарения им подарков, связанных с их должностью;
- коммерческие компании в отношении принятия подарков от других организаций.
Тем не менее у каждого правила есть исключения. В нашем случае допускаются подарки таким лицам, если они совершаются в рамках протокольных мероприятий или командировок.
При получении подарков на сумму свыше оговоренной законом они переходят в собственность государства или муниципалитета.
Дарение как форма благотворительной деятельности
Под благотворительной деятельностью понимается бескорыстная, т. е. бесплатная или осуществляемая на льготных условиях, деятельность, например:
- передача денежных средств и другого имущества, в том числе объектов интеллектуальной собственности;
- выполнение работ;
- оказание услуг;
- предоставление другой поддержки.
Такое определение дано в ст. 1 закона «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» от 11.08.1995 № 135-ФЗ (далее — закон о благотворительности). Цели бескорыстной помощи разнообразны:
- социальная поддержка малоимущих граждан;
- оказание помощи физлицам, пострадавшим от стихийных бедствий и техногенных катастроф;
- защита животных и охрана окружающей природной среды и т. д.
Юрлица наравне с физлицами имеют право на беспрепятственное осуществление благотворительной деятельности, а также на свободу выбора ее целей (п. 1 ст. 4 закона о благотворительности). Благотворители могут определять цели и порядок использования своих пожертвований.
Юрлица могут осуществлять благотворительную деятельность индивидуально или коллективно, с образованием благотворительной организации или без такового.
Примеры сделок ничтожных как прикрывающих дарение
Приведем несколько примеров из судебной практики, когда суды признавали заключенную сделку договором дарения:
- договор мены признан ничтожным, т. к. был направлен на безвозмездную передачу доли в уставном капитале юрлица (определение ВС РФ от 18.05.2016 № 305-ЭС15-2126 по делу № А40-36432/2012);
- договор цессии был признан ничтожным по признаку притворности как покрывающий договор дарения, т. к. размер платы за уступаемое право не соответствует его реальной стоимости (определение ВС РФ от 27.01.2016 № 301-ЭС15-12785 по делу № А43-22119/2013);
- договор купли-продажи признан недействительным, т. к. включение в текст договора положений об оплате имущества до момента заключения договора при фактическом отсутствии такой оплаты свидетельствует об отсутствии у сторон намерения в ее проведении (постановление АС ПО от 04.04.2016 № Ф06-7033/2016 по делу № А72-13609/2013);
- соглашения о передаче прав и обязанностей по договорам аренды признаны недействительными сделками, т. к. передача прав аренды земельных участков носила безвозмездный характер и была квалифицирована как дарение (определение ВС РФ от 26.06.2017 № 310-ЭС17-7085 по делу № А14-13364/2015);
- сделки купли-продажи имущества признаны недействительными, т. к. встречное исполнение за переданное имущество по сделкам с аффилированными лицами не было получено, соответственно, сделки, по сути, прикрыли дарение (определение ВС РФ от 03.03.2017 № 306-ЭС17-1341 по делу № А57-4145/2016).
Особенности договора дарения, оформляемого между юрлицами
В том случае, если юрлица не подпадают под описанный выше запрет, т. е. договор дарения оформляется между двумя некоммерческими организациями или одной коммерческой и одной некоммерческой, надо соблюдать следующие правила:
- Договор дарения, оформляемый между юрлицами, стоимостью более 3 тыс. руб. составляется в простой письменной форме (абз. 1 п. 2 ст. 574 Кодекса).
- Договор дарения между юрлицами, при заключении которого не соблюдена письменная форма, считается ничтожным (абз. 3 п. 2 ст. 574 Кодекса), т. е. применяется последствие, отличное от общего правила, по которому юрлицам при несоблюдении письменной формы договора запрещается ссылаться только на свидетельские показания (п. 1 ст. 162 Кодекса).
- Договор дарения вещи юрлицом, владеющим ею на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, оформляется с согласия собственника такой вещи (п. 1 ст. 576 Кодекса).
- Договор дарения, оформленный в нарушение положений закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, может быть отменен судебным органом по заявлению заинтересованного лица. При этом отменяемый договор должен быть совершен за счет средств, связанных с предпринимательской деятельностью юрлица, в течение полугода, предшествовавшего объявлению такого лица несостоятельным (п. 3 ст. 578 Кодекса). О признаках банкротства подробнее можно прочитать в нашей статье «Признаки банкротства юридического лица».
Юридическое лицо: понятие, особенности
Согласно ст.48 ГК РФ, юридическим лицом (далее – ЮЛ) признается организация, у которой в собственности есть имущество, и она отвечает им по своим обязательствам. Также в компании должен вестись бухгалтерский учет, присутствовать учредительные документы. Обязательное условие – регистрация в ЕГРЮЛ, делается это через ИФНС.
Юридическим лицом признаются государственные и частные учреждения.
В свою очередь, в зависимости от рода деятельности они делятся на два вида:
- коммерческие: ООО, ЗАО, ПАО и пр., занимающиеся коммерческой деятельностью и получающие прибыль;
- некоммерческие: общественные объединения, фонды, кооперативы, государственные компании, политические партии, общины, религиозные объединения (получение прибыли не является их целью).
Дарение между юридическими лицами имеет ряд особенностей, и не всегда разрешено. Рассмотрим все тонкости подробно.
Что могут передавать юридические лица?
В первую очередь определим, что именно могут передавать юридические лица обычным гражданам. Список достаточно объемен – по договору дарения юридическим лицом могут быть переданы:
- Недвижимость (офисные и складские помещения, земли)
- Денежные средства (как наличные, так и электронные, а так же в виде акций);
- Любое оборудование (инструменты, станки, техника);
- Транспорт;
- Практически любые ценности.
Ни при каких обстоятельствах по договору дарения не могут быть переданы следующие виды имущества:
- Оружие и военная техника;
- Токсичные, загрязненные радиацией или иные вещества;
- Музейные экспонаты и некоторые предметы искусства;
- Некоторые виды природных ресурсов.
При этом стоимость подарка не имеет абсолютно никакого значения. Это связано с тем, что Гражданский кодекс запрещает передачу подарков между юридическими лицами стоимостью свыше трех тысяч рублей. Однако налоговый кодекс имеет противоположную точку зрения и никак не ограничивает стоимость переданного подарка. Именно из – за противоречия в законодательстве у юридических лиц возникает возможность передавать подарки на любую сумму.
Дарение между юридическим и физическим лицом
Дарение юридическими лицами Ст. 572 ГК РФ договором дарения считает безвозмездную передачу или обещание передать в собственность имущество, имущественное право или требование, одной стороной (дарителем), другой (одаряемому). Предметом дара, может служить освобождение одаряемого от обязательства перед дарителем или третьим лицом. Одаривание организацией гражданина может быть связано с трудовыми отношениями между работником и работодателем. При определенном статусе фирмы и высокой доходности ее деятельности, является вполне логичным поощрение высококвалифицированного подчиненного подарком в виде имущества.
В случае признания сделки несоответствующей норме закона, это повлечет ее недействительность. Последствием будет реституция (возврат сторонами полученного по договору).
Договор дарения: юридические тонкости
Договор дарения материалов между юридическими лицами налоговые последствия Однако суд может признать такой договор действительным, если:. Также не забывайте, что вещные права на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации ст. Соответственно у одариваемого право собственности на полученную в подарок недвижимость возникнет только после госрегистрации этого права ч. Хотя, как мы уже упоминали, в общем случае право собственности на подарок возникает с момента его принятия одариваемым ч. Безусловно, права и обязанности сторон устанавливаются договором. Однако некоторые из них регулирует непосредственно ГКУ. Давайте их рассмотрим. Так, ст. Если он этого не сделал, придется возмещать ущерб, причиненный имуществу, а также ущерб, причиненный увечьем, иным повреждением здоровья или смертью в результате владения либо пользования подарком. Свои обязанности по договору бывают и у одариваемого лица. В частности, договором дарения может устанавливаться обязанность одариваемого осуществить определенное действие имущественного характера в пользу третьего лица или воздержаться от его осуществления ч.
Так как одна юридическая сторона получает что-либо материальное, с точки зрения Налогового Кодекса РФ это доход, а значит с него должен быть уплачен налог. Сумма отчислений будет зависеть от того, какой системой налогообложения пользуется юридическое лицо.
НДС должен уплачивается на основании статьи 146 НК РФ. От такого типа налога освобождается юридическое лицо, если:
- Если дарителем выступает учредитель, доля которого не менее 50%.
- Подаренные средства необходимы для обеспечения безопасной работы атомных станций.
- Выплаты носят благотворительный характер.
- Осуществляется дарение денежных средств в любой форме.
- Активы переходят в дар на основании международных договоров.
Уплата налога при оформлении договора дарения между юридическими лицами не требуется также и в том случае, если имущество переходит к дочерней компании, но только в том случае, если родительская компания имеет не менее 50% уставного капитала.
Особенности оформления договора дарения
Договор дарения (далее – ДД) оформляется в соответствии с положениями гл. 32 ГК РФ. Одной стороной сделки выступает даритель, второй – одаряемый, при этом подарок передается на безвозмездной основе. Даритель не вправе предъявлять встречное требование о передаче денег, имущества, ценностей или выполнении обязательств.
Это тоже важно знать:
Договор дарения денежных средств между родственниками, образец
Дарственная оформляется письменно, если в ней содержится условие об обещании дарения в будущем, а также в других ситуациях:
- Подарок стоимостью свыше 3 000 руб. передает юридическое лицо;
- Дарится недвижимость или иное имущество, сделки с которым подлежат госрегистрации.
Если письменная форма не соблюдена, дарение признается ничтожным и не влечет правовых последствий. При оформлении ДД нужно учитывать нормы об ограничении и запрещении дарения, о которых будет рассказано далее.
Лица, в отношении которых действует запрет дарения
Ст. 575 ГК РФ определен перечень лиц, в отношении которых не допускается дарение подарков, стоящих более трех тысяч рублей. В их число входят:
- несовершеннолетние и недееспособные лица, совершающие дарение. Запрещено и делать подарки от их имени;
- сотрудники медицинских и образовательных учреждений, социальных служб и им подобных организаций, если дарение осуществляют лица, находящиеся на лечении или воспитании, или родственники этих лиц;
- граждане, занимающие государственные посты, работники муниципальных служб, Банка России, если подарки связаны с занимаемыми ими должностями или выполняемыми ими функциями;
- коммерческие организации, получающие подарки от других организаций.
Налогообложение операций по договору дарения
Налог на добавленную стоимость. В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации при безвозмездной передаче имущества дарителю необходимо начислить налог на добавленную стоимость (НДС). Исключением являются случаи, когда такая передача не признается объектом обложения НДС, т.е. не признается реализацией товаров, работ, услуг, а именно:
- передача товаров, выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом N 135-ФЗ (пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации);
- передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации);
- осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (пп. 1 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса Российской Федерации);
- передача основных средств, нематериальных активов или иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации (пп. 2 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса Российской Федерации);
- передача основных средств, нематериальных активов или иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью (пп. 3 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса Российской Федерации);
- передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (вклады в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества, договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов) (пп. 4 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса Российской Федерации);
- другие случаи, перечисленные в п. 3 ст. 39 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по НДС определяется как рыночная стоимость переданного имущества без НДС. При передаче объекта недвижимости НДС следует начислять на дату государственной регистрации права собственности на объект (п. 3 ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации).
Если организация безвозмездно передает имущество некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности, то НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 3 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса Российской Федерации даритель в общеустановленном порядке начисляет. Кроме того, согласно пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации организация начисляет НДС и на стоимость безвозмездно оказанных услуг по доставке объекта основных средств, определяемой в порядке, установленном ст. 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Передача ценностей в рамках благотворительной деятельности, согласно пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождена от налогообложения НДС. В связи с этим суммы НДС, принятые к вычету при приобретении ценностей, использованных в производстве продукции, переданной в благотворительных целях, на основании пп. 2 п. 3, пп. 1 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат восстановлению.