Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налоговый счет: как платить налоги и взносы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С правовой точки зрения, отправка заполненной надлежаще установленным требованиям платежки в банк выступает юридическим основанием для перевода денежных средств со счета заявителя (клиента) на счет получателя, зарегистрированный в этой же, либо в другой кредитно-финансовой организации. Для подобного распоряжения используется бумажный или электронный формат. Оно сохраняет силу на протяжении десяти календарных дней с момента составления, и заполняется исходя из утвержденной Положением Центробанка № 383-П актуальной формы, перечень полевой нумерации, для которой закреплен в рамках приложения №3 к указанному документу.
Оформление платежки на уплату старых долгов
Если налогоплательщик желает после 1 января 2023 года произвести платеж в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, такой платеж все равно будет учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
Специфические особенности при заполнении соответствующих платежных поручений отсутствуют: включите вы эту сумму в платежку по ЕНП или сформируете отдельное платежное поручение с реквизитами, идентифицирующими конкретный платеж, судьба этих средств не изменится.
Если соответствующие суммы недоимок были предварительно задекларированы, подавать по ним уведомление не требуется.
Можно выделить такие преимущества новой системы:
- меньше ошибок при заполнении платежных поручений. Например, в налоговую каждый год поступает 30 млн неправильно заполненных платежек;
- переплата автоматически идет на будущие платежи и для этого не надо писать дополнительные заявления, чтобы ее учесть;
- перечислять деньги на ЕНС можно, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег, а в налоговой — отчетность или уведомление.
При этом есть неудобные моменты:
- налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоги, сборы и взносы и присылать в налоговую уведомление;
- деньги списываются со счета пропорционально и повлиять на это нельзя. Например, если есть задолженность, с которой предприниматель не согласен, то налоговая все равно ее спишет в первую очередь;
- если на счете недостаточно денег, инспекторы сами распределят их пропорционально всем обязательствам. В итоге задолженность может быть сразу по нескольким налогам, взносам и сборам.
- В 2023 году, в связи с введением механизма ЕНП, расчеты в бюджет оформляются по-новому. В зависимости от критериев, рассмотренных выше, возможны 4 варианта платежных поручений.
- Если вы оформляете платежку для единого налогового платежа, а не для конкретного налога, сбора, взноса, обязательно подайте уведомление об исчисленных суммах или установленную к этой дате отчетность. Без этого ФНС не сможет распределить поступившую сумму, и за вами будет числиться недоимка.
- При оплате платежей, которые администрирует ФНС, используются общие для всех налогоплательщиков реквизиты УФК Тульской области.
- Обратите внимание, что некоторые КБК изменились, их актуальные значения можно взять из таблицы ФНС.
- В порядок оформления платежных документов в 2023 году продолжают вноситься изменения, поэтому следите за обновлениями.
Когда налоги будут считаться неуплаченными
По новым правилам обязанность по уплате налогов будет считаться исполненной со дня перечисления денежных средств на единый налоговый счет в качестве ЕНП. В то же самое время налоговая обязанность не сможет считаться исполненной в одном из следующих случаев (новая редакция п. 13 ст. 45 НК РФ):
- при отзыве налогоплательщиком неисполненного поручения на перечисление денежных средств на единый налоговый счет (при одновременном отсутствии на счете достаточной денежной суммы);
- возврата физлицу местной администрацией, организацией федеральной почтовой связи либо МФЦ наличных денежных средств, принятых для их перечисления в счет уплаты налога;
- неправильного указания в платежном поручении номера счета Федерального казначейства;
- неправильного указания в платежном поручении наименования банка получателя.
Единый налоговый платеж
С 2023 года налоги и взносы перечисляют единым налоговым платежом, который инспекция сама засчитает в счет текущих платежей, недоимок, пеней и штрафов.
Заметим, что с 1 января 2023 года на уплату налогов и страховых взносов единым налоговым платежом автоматически переходят все организации и ИП независимо от выбранной системы налогообложения (п. 4 ст. 11.3 НК). Каждому налогоплательщику открывается счет в Федеральном казначействе. Отдельных платежек по большинству налогов и взносов с 2023 года не будет.
За счет ЕНП нужно уплачивать:
- налоги, в том числе НДФЛ за работников;
- авансовые платежи по налогам;
- страховые взносы, кроме взносов на травматизм;
- сборы;
- пени, штрафы и проценты по налогам, сборам и страховым взносам.
Чтобы перечислить единый налоговый платеж на налоговый счет, нужно оформить платежное поручение. Налоги и взносы, которые с 2023 года перечисляют на единый налоговый счет (ЕНС), можно направить единым платежным поручением по ЕНП на единый КБК.
| Назначение | КБК | ||
| Текущий платеж и задолженность | Пени | Штраф | |
| Единый налоговый платеж | 182 0 10 61201 01 0000 510 | – | – |
| Назначение | Текущий платеж или долг | Пени | Штраф |
| С реализации в России | 182 1 03 01000 01 1000 110 | 182 1 03 01000 01 2100 110 | 182 1 03 01000 01 3000 110 |
| При импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза – через налоговую инспекцию | 182 1 04 01000 01 1000 110 | 182 1 04 01000 01 2100 110 | 182 1 04 01000 01 3000 110 |
| При импорте товаров – на таможне | 153 1 04 01000 01 1000 110 | 153 1 04 01000 01 2100 110 | 153 1 04 01000 01 3000 110 |
| Назначение | Текущий платеж или долг | Пени | Штраф |
| В федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01011 01 1000 110 | 182 1 01 01011 01 2100 110 | 182 1 01 01011 01 3000 110 |
| В бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01012 02 1000 110 | 182 1 01 01012 02 2100 110 | 182 1 01 01012 02 3000 110 |
| В федеральный бюджет для консолидированных групп налогоплательщиков | 182 1 01 01013 01 1000 110 | 182 1 01 01013 01 2100 110 | 182 1 01 01013 01 3000 110 |
| В бюджеты субъектов РФ для консолидированных групп налогоплательщиков | 182 1 01 01014 02 1000 110 | 182 1 01 01014 02 2100 110 | 182 1 01 01014 02 3000 110 |
| В федеральный бюджет для международных холдинговых компаний | 182 1 01 01015 01 1000 110 | 182 1 01 01015 01 2100 110 | 182 1 01 01015 01 3000 110 |
| В бюджеты субъектов РФ для международных холдинговых компаний | 182 1 01 01016 02 1000 110 | 182 1 01 01016 02 2100 110 | 182 1 01 01016 02 3000 110 |
| Налог на прибыль, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях муниципальных округов | 182 1 09 01020 14 1000 110 | 182 1 09 01020 14 2100 110 | 182 1 09 01020 14 3000 110 |
| С доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство | 182 1 01 01030 01 1000 110 | 182 1 01 01030 01 2100 110 | 182 1 01 01030 01 3000 110 |
| С доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций | 182 1 01 01040 01 1000 110 | 182 1 01 01040 01 2100 110 | 182 1 01 01040 01 3000 110 |
| С доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций | 182 1 01 01050 01 1000 110 | 182 1 01 01050 01 2100 110 | 182 1 01 01050 01 3000 110 |
| С дивидендов от иностранных организаций | 182 1 01 01060 01 1000 110 | 182 1 01 01060 01 2100 110 | 182 1 01 01060 01 3000 110 |
| С процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам | 182 1 01 01070 01 1000 110 | 182 1 01 01070 01 2100 110 | 182 1 01 01070 01 3000 110 |
| С процентов по облигациям российских организаций | 182 1 01 01090 01 1000 110 | 182 1 01 01090 01 2100 110 | 182 1 01 01090 01 3000 110 |
| С прибыли контролируемых иностранных компаний | 182 1 01 01080 01 1000 110 | 182 1 01 01080 01 2100 110 | 182 1 01 01080 01 3000 110 |
| Налог на прибыль налогоплательщиков, которые после 1 января 2023 года являлись участниками консолидированных групп налогоплательщиков (кроме
налогоплательщиков, производящих газ природный в сжиженном состоянии из газа природного в газообразном состоянии, добытого на определенных участках недр) |
182 1 01 01102 01 1000 110 |
– |
182 1 01 01102 01 3000 110 |
| Налог на прибыль налогоплательщиков, которые до 1 января 2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, с природного газа в сжиженном состоянии, произведенного из газа природного в газообразном состоянии, добытого на определенных участках недр федерального значения или расположенных на полуостровах Ямал или Гыданский и прилегающей акватории по выданной лицензии | 182 1 01 01101 01 1000 110 |
– |
182 1 01 01101 01 3000 110 |
Как заполнить платежное поручение по единому налоговому платежу в 2023 году.
Основной способ перечисления налогов и сборов с 2023 года — перевод средств в счет пополнения баланса ЕНП. Его можно пополнить через личный кабинет на сайте ФНС или обычным платежным поручением. В платежном поручении на пополнение ЕНП необходимо отразить следующие сведения:
- Данные плательщика, то есть предприятия или ИП,
- Данные получателя, то есть налогового органа,
- КБК единого налогового платежа.
В 2022 году в ходе эксперимента по вводу ЕНП применяется КБК 18201061201010000510. Возможно, этот же КБК оставят в 2023 году. В экспертном сообществе есть мнение о том, что КБК в скором времени могут полностью отменить. В этом есть логика, ведь для зачисления средств на единый налоговый счет достаточно ИНН плательщика.В платежке на пополнение ЕНС не заполняются следующие поля:
- 101 — статус плательщика,
- 105 — ОКТМО,
- 106 — код основания,
- 107 — код периода,
- 108 — номер документа,
- 109 — дата документа,
- 24 — назначение платежа.
Страховые взносы ИП-работодателя в 2022 году
ИП работодатель должен оплачивать взносы как за себя, так и за сотрудников, которые работают у него в штате. ИП платит за сотрудников 4 вида взносов: ОПС, ОМС, ОСС (по временной нетрудоспособности и материнству), а также взносы от несчастных случаев.
Сколько ИП платит за сотрудников:
- ОПС — 22% (если лимит выплат работнику в размере 1 565 000 руб. на 2022 год. будет превышен, то взносы уплачиваются по ставке 10%),
- ОСС – 2,9% (превышение лимита выплат отдельному сотруднику в размере 1 032 000 руб. дает право не уплачивать взносы выше этой суммы. Для иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ, действует пониженная процентная ставка по взносу на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ).
- ОМС — 5,1%,
- взносы от несчастных случаев в ФСС – тариф определяется классом опасности выполняемых работ.
КБК по страховым взносам для ИП с работниками:
- ОПС — 182 1 02 02010 06 1010 160,
- ОМС — 182 1 02 02101 08 1013 160,
- ОСС ВНиМ — 182 1 02 02090 07 1010 160,
- За травматизм — 393 1 02 02050 07 1000 160.
КБК для индивидуальных предпринимателей
Все коды бюджетной классификации по страховым взносам — в таблице:
|
КБК для ИП с платежей за себя |
КБК для ИП с платежей за сотрудников |
|---|---|
|
ОПС — 182 1 02 02140 06 1110 160 ОМС — 182 1 02 02103 08 1013 160 |
ОПС — 182 1 02 02010 06 1010 160 ОМС — 182 1 02 02101 08 1013 160 ВНиМ — 182 1 02 02090 07 1010 160 НС и ПЗ — 393 1 02 02050 07 1000 160 |
Дата уплаты НДФЛ за декабрь 2022 года
|
Когда получена зарплата за декабрь 2022 |
Когда нужно перечислить НДФЛ в бюджет |
|---|---|
|
в декабре 2022 года |
не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действующей по 31 декабря 2022 года включительно) |
|
с 1 по 22 января 2023 года |
не позднее 30 января (т.к. 28 января суббота) |
|
с 23 января по 22 февраля 2023 года |
не позднее 28 февраля |
Образец платежного поручения на уплату налога на прибыль
Рассмотрим образец платежного поручения по налогу на прибыль в 2019-2020 годах и разберем самые значимые поля.
Пример
Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
Пусть ООО «Принцип» зарегистрировано в г. Москве и уплачивает по итогам 9 месяцев 2021 года аванс по налогу на прибыль в размере 10 000,00 руб., из которых 8500,00 руб. приходится в бюджет субъекта РФ, а 1500,00 руб. — в федеральный бюджет. Расчет авансов производится ежеквартально. Бухгалтер заполняет два платежных поручения.
Платежка в региональный бюджет:
Платежка в федеральный бюджет:
Голубым цветом в данных образцах выделены данные организации-налогоплательщика.
Зеленым — реквизиты налоговой инспекции, куда необходимо перечислить платеж.
Красным — реквизиты самого платежа в бюджет.
Штраф за неуплату налога на прибыль
Размер штрафа за неуплату налога на прибыль зависит от вида нарушения. Рассмотрим их в таблице.
| Вид нарушения | Размер штрафа | Комментарий |
| Неуплата (неполная уплата) налога в установленный законом срок |
|
От штрафа освобождается участник консолидированной группы налогоплательщиков, если налоговая база занижена из-за несообщения или сообщения неверных данных другим участником группы (п. 4 ст. 122 НК РФ) |
| 40% от суммы неуплаченного налога, но не менее 30 000 руб. — при занижении налоговой базы по сделкам с взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 129.3 НК РФ) | Если налогоплательщик докажет, что цены по сделке соответствовали рыночным, к ответственности его не привлекут | |
| Неуплата или неполная уплата налога с выплаченных дивидендов | 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет |
Как заполнять платежное поручение
Вот инструкция, как заполнять поля платежного поручения на налог на прибыль, и на что стоит обратить особое внимание.
| Номер поля платежки | Значение |
| 3 и 4 «Номер и дата документа» | Сформируйте документ не позднее последнего срока уплаты налога, чтобы не допустить штрафных санкций от ИФНС. Устанавливайте нумерацию с соблюдением хронологии, иначе банк вернет расчетный документ. |
| 6 и 7 «Сумма документа» | Укажите суммы прописью в поле 6 и цифрами — в поле 7. Для перечисления налоговых платежей в ИФНС соблюдайте правило округления, в соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ и письмом ФНС от 19.05.2016 № СД-4-3/8896. То есть если сумма менее 50 копеек — не учитываем, 50 копеек и более — округляем до полного рубля. Пример: 1000,49 руб. — к оплате 1000 рублей, 1000,51 руб. — к оплате 1001 рубль. |
| 8-12 «Информация о плательщике» | Заполните наименование организации, ИНН и КПП, расчетный (лицевой) счет, наименование банка (кредитной организации), реквизиты (банка, кредитной организации). |
| 13-17 «Информация о получателе» | Отразите аналогичные данные получателя, в нашем случае — реквизиты ИФНС. |
| 21 «Очередность» | Установите значение 5, в соответствии со ст. 855 ГК РФ. |
| 22 «УИН» | Отразите показатель 0, так как это текущий платеж, и для него не установлено специальное значение. |
| 24 «Назначение платежа» | Пропишите:
|
| 101 «Статус плательщика» | Укажите 01, так как организация является прямым налогоплательщиком платежей, администрируемых налоговыми органами (на основании приложения № 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). |
| 104 «Код бюджетной классификации» | В соответствии с приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н, установите показатели:
|
| 105 «ОКТМО» | Здесь укажите ОКТМО, определяемый по месту нахождения ИФНС, к которому привязан налогоплательщик. |
| 106 «Основание платежа» | Отразите текущий платеж кодом «ТП», определяется по п. 7 и 8 приложения № 2 приказа Минфина от 12.11.2013 № 107н. |
| 107 «Налоговый период» | Установите показатель с учетом способа перечисления налоговых платежей:
|
| 108 «Документ-основание» | Укажите 0, так как это текущий платеж. |
| 109 «Дата документа основания» | Для годового расчета укажите дату составления декларации, для месячного или квартального авансового расчета — 0. |
| 110 «Информация» | Данные для заполнения поля 110 отсутствуют, оставьте поле пустым. |
К слову, в текущем году были внесены небольшие изменения, коснувшиеся для уплаты взносов и налогов. Далее в таблице представлены все коды, которые понадобятся для того, чтобы правильно заполнить платежку в текущем году. Звездочкой выделены те изменения, которые произошли в текущем году.
Поле 104 под названием «КБК» в обязательном порядке должно быть заполнено правильно. Так, данный код состоит из 20 цифр, которые и следует проставить в данном поле. Если говорить о текущих платежах, то для них КБК в нынешнем году никак не поменялось:
- Если средства поступают в федеральный бюджет (ставка при этом составляет 2%), то проставляется код 182 1 0100 110.
- Когда же речь идет о региональном бюджете и ставке от 13,5 до 18%, то ставится код 182 1 0100 110.
В нынешнем году поменялся лишь КБК на , о чем был выпущен Приказ №90. Для подобных платежей он теперь прописывается как 182 1 01 01080 01 0000 110.
Так же стоит правильно проставлять 105 поле «ОКТМО». Данный код состоит из 8 либо из 11 цифр.
Как определить, сколько цифр проставить? В том случае, если налог зачисляется в федеральный бюджет – 8. Столько же цифр будет, если налог отправляется в бюджет муниципального образования. А вот если НДФЛ распределяется сразу между несколькими подразделениями, которые и входят в состав муниципального образования, то код будет 11.
Ответственность за нарушение сроков уплаты налогов
Налоговики разделяют виды нарушений, за которые предусмотрены штрафные санкции. При оплате обязательств не в полном объеме или при отсутствии оплаты организации выпишут штраф в размере 20% от не поступившей суммы в соответствующий бюджет. Штраф выпишут на основании п. 1 ст. 122 НК РФ.
Если сотрудники ФНС обнаружат занижение базы для расчета платежа между взаимозависимыми компаниями, то штраф составит 40% от заниженной суммы налога, но не менее 30 000 рублей. Основание — п. 1 ст. 129.3 НК РФ.
Если организация забудет включить в налоговую базу доходы от подконтрольной иностранной фирмы, то оштрафуют на 20% от неучтенного налогового обязательства, но не менее 100 000 рублей (ст. 129.5 НК РФ).
За умышленное занижение доходов выпишут штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ — в размере 40% от неоплаченного налога.
Оштрафуют налогового агента за то, что тот не удержал и не перечислил налог в бюджет, например с дивидендов. Штраф выпишут на основании статьи 123 НК РФ — в размере 20% от суммы неудержанного налогового обязательства.