Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Правила заполнения декларации по ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По закону предприниматели на ЕНВД сдают декларацию в ИФНС по месту деятельности. Но встречаются и такие типы работ, при которых этого места нет. То есть тип работы не привязан к какой-то определенной географической точке, к примеру, размещение рекламы. Тогда подавать декларацию можно по месту жительства.
Требования к заполнению
Чтобы заполнить декларацию ЕНВД с первого раза, придерживайтесь требований пунктов 2.1 – 2.6 Порядка ММВ 7-3/353:
- Величину физических показателей округляйте до целых чисел;
- К2 – до третьего знака от запятой;
- Округляйте рубли: до 50 копеек – о, более – 1 рубль;
- Вручную пишите чернилами темного цвета (синего, черного);
- Буквы печатные заглавные;
- В программах Word и Excel устанавливайте шрифт “Courier New”;
- Не черкайте и не замазывайте текст корректором;
- Печать проставляйте с одной односторонне;
- Нумерацию делайте сквозную;
- Не скрепляйте листы вместе.
Порядок заполнения тоже важен. Поскольку на «титульнике» указывается общее число листов, он заполняется как завершающий. Начать следует со второго раздела, затем перейти к третьему, лишь потом – к первому.
В разделе 2 производится расчет суммы единого налога на вмененный доход и заполняется отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности, которую он осуществляет. Если экономическая деятельность осуществляется субъектом в нескольких разных местах, то каждому коду ОКТМО отводится отдельный лист с разделом 2.
Помимо стандартных ИНН, КПП и номера страницы раздел 2 содержит следующие строки и поля:
- Строка 010 — код вида деятельности, по которому заполняется данный раздел. Эти коды налоговой службы содержат виды, по которым разрешается применение системы ЕНВД.
- Поле 020 предполагает заполнение полного адреса места осуществления вида предпринимательской деятельности, включая код субъекта РФ.
- В строке 030 указывается код ОКТМО.
- Строка 040 — установленная базовая доходность на единицу физического показателя в месяц.
- Строка 050 – коэффициент-дефлятор К1, установленный на текущий год.
- Строка 060 — корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Этот коэффициент также имеет установленное значение. Корректирующий коэффициент К2 округляется после запятой до третьего знака включительно.
- В строках 070 — 090 вычисляется величина вмененного дохода за каждый месяц квартала.
Строки 070 — 090 включают следующие столбцы:
- Физический показатель. Указывается в целых единицах с использованием правила округления.
- Количество календарных дней в месяце (в случае, если налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе не полный месяц). Если налогоплательщик не снимался с учета и не вставал на учет, то в этой графе ставятся прочерки.
- Налоговая база, вычисляемая как произведение строк 040, 050, 060 и соответствующей строки 070, 080 или 090.
В строке 100 суммируются значения строк 070-090 столбца «налоговая база». В строке 110 вычисляется сумма 15%-го налога от значения в строке 100.
Заполнение декларации
Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:
| Титульный лист |
| ↓ |
| Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| ↓ |
| Лист 02 |
| ↓ |
| Подраздел 1.1 Раздела 1 |
В какую ИФНС отчитываться
Подавать отчет в большинстве случае нужно в ИФНС по месту ведения бизнеса, но есть и исключения. Это виды деятельности, при осуществлении которых невозможно определить конкретное место, а именно:
- автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
- развозная и разносная торговля в розницу;
- размещение рекламы на транспорте.
При осуществлении таких видов деятельности организации отчитываются по ЕНВД в ИФНС по месту нахождения, а ИП — по месту жительства.
Если у бизнесмена несколько точек и/или видов деятельности на ЕНВД, то декларация представляется по таким правилам:
- Один вид деятельности, несколько объектов:
- если все точки находятся в пределах одного муниципального образования (имеют один ОКТМО), то подается одна декларация по ЕНВД, в которой следует суммировать физические показатели всех точек;
- если точки в разных муниципальных образованиях, подается несколько деклараций (по количеству ОКТМО) в налоговый орган каждого из них без суммирования показателей.
- Несколько видов деятельности:
- если они осуществляются через один объект, то подается одна декларация, в которой заполняется столько листов Радела 2, сколько осуществляется видов деятельности (на каждый вид — отдельный лист);
- если деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, то в ИФНС каждого образования подается отдельная декларация с нужным количеством листов Раздела 2 (по числу видов деятельности).
Состав декларации ЕНВД
Отчёт по вменёнке состоит из (всегда заполняют все разделы):
| СТРУКТУРНАЯ ЧАСТЬ | НАЗВАНИЕ/ЧТО ОТРАЖАЮТ |
| Первый лист | Титульный |
| Раздел 1 | Сумма ЕНВД к уплате в бюджет (заполняют последним) |
| Раздел 2 | Расчет налога по видам деятельности |
| Раздел 3 | Расчет ЕНВД за налоговый период |
| Раздел 4 | Расчет расходов по приобретению ККТ, уменьшающей налог за налоговый период |
Заполняют отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности. При ведении одного и того же вида деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 декларации ЕНВД заполняют отдельно по каждому месту (каждому коду ОКТМО).
Когда сдавать уточненную декларацию
От момента сдачи уточненной декларации зависят последствия в виде санкций и проверок.
Если вы допустили ошибки, приведшие к занижению суммы налога, то после сдачи уточненной декларации вам придется доплатить недоимку в бюджет и перечислить пени. Но ответственности можно избежать, если соблюдать следующие условия:
- подать уточненку до истечения срока уплаты налога, если вы заметили и исправили ошибку раньше, чем ее нашел налоговый орган;
- уплатить недоимку и пени и подать уточненку до того, как вы узнали, что налоговая нашла ошибки и назначила проверки;
- подать уточненную декларацию после выездной проверки, по результатам которой ошибки и искажения найдены не были.
Декларация по ЕНВД: раздел 1
После того, как произведены все необходимые расчеты и заполнены разделы 2 и 3, возвращаемся в начало декларации по ЕНВД к разделу 1. В нем указываются размеры единого налога к уплате в бюджет по итогам квартала (строка 020) по каждому коду по ОКТМО (строка 010).
Если этих кодов 6, то и значений должно быть тоже 6. Рассчитывается каждое из них по формуле:
Стр.040 разд.3 х (сумма стр.110 всех разделов 2 по каждому коду по ОКТМО/стр.010 разд3)
Если строк 010 и 020 окажется недостаточно, то берутся дополнительные листы раздела 1 декларации.
Не забудьте в верхней части страницы указать реквизиты ИНН и КПП, которые заполняются по такому же принципу, как и в разделах 2 и 3. (Подробнее читайте в разделе статьи Декларация по ЕНВД: раздел 2.).
Образец заполнения организацией раздела 1 декларации по ЕНВД.
Состав декларации ЕНВД
Отчёт по вменёнке состоит из (всегда заполняют все разделы):
| СТРУКТУРНАЯ ЧАСТЬ | НАЗВАНИЕ/ЧТО ОТРАЖАЮТ |
| Первый лист | Титульный |
| Раздел 1 | Сумма ЕНВД к уплате в бюджет (заполняют последним) |
| Раздел 2 | Расчет налога по видам деятельности |
| Раздел 3 | Расчет ЕНВД за налоговый период |
| Раздел 4 | Расчет расходов по приобретению ККТ, уменьшающей налог за налоговый период |
Данные для расчёта ЕНВД
ООО «Василёк» из подмосковного города Коломны применяет вменёнку при оказании услуг по ремонту автомобильного транспорта. Рассчитаем налог и заполним декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2021 года для этой организации. для ознакомления можно в конце статьи.
Преимущество вменёнки всегда было в том, что размер налога не зависит от выручки. Ключевыми параметрами для расчёта являются количество физического показателя (ФП) в отчётном периоде и его базовая доходность (БД). Они зависят от сферы деятельности и прописаны в Налоговом кодексе (статья 346.29).
Подготовить декларацию ЕНВД всего за 149 рублей
Для услуг, которые оказывает ООО «Василёк», физическим показателем является количество работников — их в фирме 10. А базовая доходность на каждого из них равна 12 000 рублей в месяц. Для расчёта налога будет нужна сумма страховых взносов за работников, уплаченная в квартале — это 270 тыс. рублей.
Помимо этого, для расчёта ЕНВД необходимы 2 коэффициента:
- K1 (дефлятор) — 2,005. Он утверждается ежегодно Минэкономразвития и зависит от прошлогоднего уровня инфляции. На 2020 год его размер закреплён в приказе от 21.10.2019 № 684, с поправками, внесёнными законом от 10.12.2019 № 793;
- K2 (понижающий) — 1. Этот коэффициент устанавливается муниципальными властями. Если они хотят поддержать отдельное направление бизнеса, то могут снизить K2, если же нет, то он будет равен 1. Для Коломны K2 утверждён решением Совета депутатов города от 06.10.2017 № 61.
Все расчёты будут произведены при заполнении декларации, пока лишь сведём нужные данные в таблицу.
| Показатель для расчёта ЕНВД | Его значение |
| Вид деятельности | Автосервис |
| Количество сотрудников (физ. показатель) | 10 |
| Базовая доходность одного сотрудника | 12 000 |
| K1 | 2,005 |
| K2 | 1 |
| Сумма страховых взносов в 1 квартале | 270 000 рублей |
Образец декларации ЕНВД 2021 + инструкция по заполнению
Рассмотрим порядок и особенности составления отчетности по ЕНВД на примере. Очередность заполнения разделов представлена в том порядке, в котором он применяется на практике: Титульный лист, Раздел 2, Раздел 3 и Раздел 1.
Пример
Условия примера представлены в таблице:
| Налогоплательщик | ООО «Кадровик» |
| Вид деятельности | Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств |
| Место ведения деятельности | г. Воскресенск Московской области |
| Данные для расчета налога |
|
| Страховые взносы за сотрудников | 84 230 руб. |
Этот раздел заполняется в самую последнюю очередь, в нем указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода по каждому ОКТМО.
| Стр. 010 | Указываем ОКТМО по адресу из стр. 020. Если ОКТМО несколько, то заполняем столько строк 010, сколько кодов ОКТМО |
| Стр. 020 | Вносим сумму вмененного налога, подлежащую уплате по каждому коду ОКТМО. Значение этой строки рассчитывается по формуле: стр. 050 х (стр. 110 всех Разделов 2 по этому ОКТМО : стр. 010 Раздела 3) При осуществлении только одного вида деятельности (в одном ОКТМО), во всех остальных строках необходимо поставить прочерки |
Данные для заполнения отчёта
Предприниматель Бунин Сергей Петрович открыл в городе Чехов Московской области небольшой комплекс по обслуживанию автомобилей: сервис + мойка. У него работает 3 сотрудника. В качестве налогового режима ИП выбрал ЕНВД. Это выгодно, ведь для расчёта налога не имеет значения, сколько реально заработал предприниматель. В этом и есть преимущество вменённого налога — он исчисляется исходя из теоретического дохода, причём весьма скромного. На практике же заработать обычно удаётся больше.
Для заполнения отчёта по ЕНВД за 4 квартал 2021 года нужны такие данные:
- физический показатель из статьи 346.29 НК РФ. Для деятельности ИП Бунина это количество работников плюс он сам, то есть всего 4 человека;
- базовая доходность на 1 единицу физического показателя из той же статьи Кодекса — 12 000 рублей;
- коэффициент-дефлятор К1 (по ЕНВД), в 2021 году он составляет 1,915 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595);
- понижающий коэффициент К2 — в нашем примере 1 (решение Совета депутатов Чеховского района от 9 ноября 2012 года № 71/10). Этот коэффициент может составлять от 0,005 до 1, искать его значение нужно в акте органа муниципальной власти;
- ставка налога — 15%. Стандартная ставка действует по умолчанию, но может быть снижена местными властями до 7,5%.
- страховые взносы. В 4 квартале ИП Бунин заплатил на страхование работников 60 тыс. рублей. За счёт этой суммы он может снизить свой налог вплоть до половины;
- вычет за кассовый аппарат. Его сумма 18 000 рублей — это максимальный размер, предусмотренный законом. Наш ИП установил ККТ 24 июня, но вычет пока не заявлял.
В верхнюю строку на первом и всех остальных листах отчёта вписывается ИНН предпринимателя. Организации дополнительно к этому строкой ниже указывают КПП. Тут же всем заполняющим нужно проставить нумерацию страниц отчёта.
В верхней части листа прописываются такие данные:
- номер корректировки — 0, поскольку подаётся первичный отчёт;
- налоговый период из Приложения № 1 к приказу, которым утверждена декларация ЕНВД (4 квартал 2021 — код 24);
- отчётный год — 2019;
- код налогового органа, в котором ИП зарегистрирован как плательщик ЕНВД. Для ИП Бунина это ИФНС города Чехова, код 5048;
- код места учёта предпринимателя — 320 (Приложение № 3). Означает, что ИП состоит на учёте в той инспекции, к которой относится адрес объекта ведения деятельности;
- фамилия, имя и отчество ИП с отдельной строки, все буквы заглавные. Организации вписывают наименование как в уставе;
- номер телефона;
- число страниц декларации — 5;
- количество листов копий подтверждающих документов — 2. ИП Бунин заявляет вычет по кассе и должен подтвердить право на него, приложив копии расходных документов, например, кассового чека и накладной на покупку аппарата.
В блоке данных в нижней части листа ставится код 1, поскольку предприниматель из примера будет подписывать отчёт сам. Остальные ячейки этого раздела, кроме даты, заполняются прочерками. Организации указывают здесь ФИО директора. Если же к сдаче отчётности привлекается представитель, правила такие:
- подпись за ИП оставляет доверенное лицо. В трёх верхних ячейках нужно прописать его ФИО, а в двух нижних — название и реквизиты доверенности;
- представителем ИП является компания. Необходимо указать ФИО того сотрудника, кто составлял и подписал отчёт, в средней части — название фирмы, в последних строках — данные доверенности.
Если предприниматель подписывает декларацию сам, а сдаёт её в ИФНС представитель, то данные последнего на титул вписывать не нужно. Но при визите в инспекцию ему необходимо взять с собой доверенность, её копию и паспорт.
Образец декларации ЕНВД 2020 + инструкция по заполнению
Рассмотрим порядок и особенности составления отчетности по ЕНВД на примере. Очередность заполнения разделов представлена в том порядке, в котором он применяется на практике: Титульный лист, Раздел 2, Раздел 3 и Раздел 1.
Пример
Условия примера представлены в таблице:
|
Налогоплательщик |
ООО «Кадровик» |
| Вид деятельности | Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств |
| Место ведения деятельности | г. Воскресенск Московской области |
| Данные для расчета налога |
|
| Страховые взносы за сотрудников | 84 230 руб. |
Общие требования к порядку заполнения
Все страницы декларации, начиная с титульного листа, должны быть пронумерованы сквозной нумерацией (например, 1-я страница – «001»; вторая – «002» и т.д.).
Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, при этом, если какие-либо ячейки остались незаполненными в них необходимо ставить прочерки. В случае если декларация заполняется при помощи программного обеспечения – прочерки не проставляются.
Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно.
При заполнении декларации не допускается:
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- двусторонняя печать;
- скрепление листов.
При заполнении декларации необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.
Пример расчета ЕНВД ИП, заявляющего вычет по ККТ
ИП Иванов из г. Балашихи Московской области занимается перевозкой грузов и применяет ЕНВД. В 4 квартале 2019 года он потратил на внедрение ККТ в общей сложности 15 000 рублей. Подавая декларацию за 4 квартал, он указал вычет в сумме 10 000 рублей. А остаток вычета перенес на 1 квартал 2019 года. Он имеет на это право, поскольку крайний срок внедрения ККТ для него наступает лишь в середине 2019 года.
Посмотрим, как ИП Иванов должен заполнить декларацию за 1 квартал 2019 года с учетом вычета за ККТ.
Для заполнения нужны такие данные:
- код по месту учета — 120 (по месту жительства ИП, так как он занимается перевозками);
- код вида деятельности — 05 (грузоперевозки);
- физический показатель — 1 (количество автотранспортных средств, ст. 346.29 НК РФ);
- базовая доходность на единицу — 6 000 рублей (ст. 346.29 НК РФ);
- коэффициент К1 на 2019 год — 1,915;
- коэффициент К2 на 2019 год для перевозки грузов (Балашиха) — 1;
- сведения о кассовом аппарате — модель, дата постановки на учет, заводской и регистрационный номера (эта информация указывается в Разделе 4);
- первичные документы (например, чек, накладная), которые подтвердят расходы на ККТ. Их копии нужно приложить к декларации.
Далее приведен расчет ЕНВД ИП Иванова за 1 квартал 2019 года.
- Налоговая база за месяц — Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2: 6 000 х 1 х 1,915 х 1 = 11 490 рублей.
- Налоговая база за квартал: 11 490 х 3 = 34 470 рублей.
- Сумма налога: 34 470 / 100 * 15 = 5 171 рубль.
Взносов за себя ИП в 1 квартале решил не платить, поэтому к вычету он примет только расходы на ККТ (5 000 рублей): 5 171 — 5 000 = 171 рубль — это сумма ЕНВД к уплате за 1 квартал.
Образец заполнения декларации по ЕНВД с кассовым вычетом приводится ниже. Организации и те ИП, кто в отчетном квартале не заявляет вычет, Раздел 4 не заполняют, а в строке 040 Раздела 3 ставят прочерки. В остальном они заполняют декларацию так же.
Новый бизнес работает на УСН
Ситуация, когда бизнес в новом регионе будет работать на «упрощенке», возможна, если ранее индивидуальный предприниматель подавал заявление о переходе на упрощенную систему.
Так же как и в предыдущих случаях, становиться на учет в налоговую инспекцию по месту ведения новой деятельности не нужно. Индивидуальные предприниматели должны быть зарегистрированы в инспекции по месту жительства — это правило действует и в случае применения упрощенной системы налогообложения.
С налогами и отчетностью у «упрощенцев», работающих в другом регионе, сложностей также не предвидится. Уплата налога при упрощенной системе производится по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). И это касается налога по УСН, уплачиваемого со всех доходов, в том числе и тех, что получены в другом регионе.
Налоговую декларацию по УСН по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели также должны сдавать в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). И также в ней должны быть указаны все доходы вне зависимости от того, в каком регионе они получены.