Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ведение бухгалтерии ООО самостоятельно в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На применение упрощенной системы существуют ограничения по доходам – до 200 миллионов в год, и по численности сотрудников – до 130 человек. Понятно, что компании, в которых руководитель или собственник сам собирается вести бухгалтерию, эти ограничения вряд ли касаются.
Бухгалтерская отчетность ООО на УСН
Упрощенная система налогообложения должна рассматриваться приоритетно для тех, кто хочет вести в ООО бухучет самостоятельно. Платить налоги можно двумя способами:
- 6% со всех получаемых доходов в совокупности;
- 15% с разницы между доходами и расходами.
При УСН «Доходы» расчеты налоговой базы предельно просты – складываются все полученные доходы. При УСН «Доходы-расходы» расчеты несколько сложнее, так как надо не только учесть все доходы, но и подсчитать расходы. Для подтверждения доходов и расходов надо вести КУДиР – книгу учета. На УСН налоги авансом платят каждый квартал, отчитываются же только раз в год, сдавая декларацию по его итогам.
Налоговая и бухгалтерская отчетность ООО на УСН включает ежегодно:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финрезультатах;
- декларацию.
Формирование первичных документов на бумажном носителе
При установлении правил документооборота автономным учреждениям необходимо учитывать положения Приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н, предусматривающие приоритетность формирования первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета по унифицированным формам в виде электронных документов.
Формирование на бумажном носителе первичных учетных документов по унифицированным формам документов, утвержденным Приказом № 52н, допустимо в следующих случаях (Письмо Минфина России № 02-07-07/98091):
-
при обеспечении соблюдения требований законодательства РФ о защите обрабатываемых персональных данных, а также сведений, составляющих государственную тайну, и иной информации с ограниченным доступом, не содержащей сведения, составляющие государственную тайну;
-
при отсутствии технической возможности (при условии представления в бухгалтерию электронного образа такого документа).
* * *
В заключение определим основные мероприятия, которые необходимо реализовать для обеспечения успешного перехода на применение Приказа № 61н с 1 января 2023 года:
1. Привести учетную политику автономного учреждения в соответствие требованиям Приказа № 61н, в том числе внести дополнения в график документооборота с учетом использования электронных документов (определить сроки формирования, подписания, утверждения электронных документов, передачи первичных (сводных) учетных документов для их отражения в бухгалтерском учете).
2. Обеспечить наличие в программном продукте, используемом автономным учреждением для ведения бухгалтерского учета, реализованных форм электронных первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, которые обязательны к применению с 1 января 2023 года.
3. Обеспечить техническую возможность обмена электронными документами.
4. Определить список лиц, ответственных за формирование и подписание электронных документов.
5. Обеспечить всех сотрудников, составляющих и подписывающих электронные документы, простой ЭП или ЭЦП в соответствии с полномочиями на подписание и утверждение документов, определенных Приказом № 61н.
6. Обеспечить всех должностных лиц, утверждающих и согласовывающих электронные документы, ЭЦП.
7. Провести мероприятия по синхронизации справочников ГИИС «Электронный бюджет» и программного продукта, используемого в автономном учреждении для ведения бухгалтерского учета.
Обращаем внимание на то, что Приказом Минфина России от 28.06.2022 № 100н вносятся изменения в Приказ № 61н.
В перечень форм электронных первичных учетных документов добавят формы:
-
0510448 – акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов;
-
0510450 – накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов;
-
0510451 – требование-накладная;
-
0510452 – акт приемки товаров, работ, услуг;
-
0510453 – извещение о трансферте, передаваемом с условием;
-
0510521 – заявка – обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо.
В перечень электронных регистров бухгалтерского учета добавят формы:
-
0509211 – карточка учета капвложений;
-
0509214 – карточка учета права пользования нефинансовым активом.
С 1 января 2023 года начнет работать новая структура, возникшая в результате объединения Пенсионного фонда и Фонда социального страхования. Социальный фонд сохранит преемственность всех выплат, услуг и обязательств, которые находились в компетенции ПФР и Фонда социального страхования. Изменения закреплены в Федеральном законе от 14.07.2022 № 236-ФЗ.
- Изменен круг застрахованных в сфере обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования.
- взносы на ОМС необходимо уплачивать за временно пребывающих иностранцев,
- исполнители по ГПД получили статус застрахованных по обязательному социальному страхованию на ВНиМ, то есть они смогут получать пособия по временной нетрудоспособности и материнству. А сведения, которые необходимы работодателю (включая занятых по ГПД) для расчета пособия за первые 3 дня временной нетрудоспособности, будет предоставлять объединенный фонд.
- С 2023 года удерживать НДФЛ придется как при выплате аванса, так и заработной платы по итогам месяца. Ранее действовал такой порядок: датой получения дохода с авансовой выплаты признавалось последнее число месяца, за который был начислен заработок, соответственно НДФЛ удерживался только при итоговом расчете с работником. Теперь датой получения дохода будет считаться фактическая дата поступления денежных средств.
- Установлены следующие сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом:
- если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего (речь идет об удержании НДФЛ с 23 января по 22 декабря);
- новогодние нюансы:
за период с 23 по 31 декабря — не позже последнего рабочего дня календарного года,
за период с 1 по 22 января — до 28 января.
- Отменяется запрет на перечисление НДФЛ в бюджет за счет средств работодателя. Это изменение напрямую связано с тем, что перечисление денежных средств на единый налоговый счет для уплаты НДФЛ может потребоваться до фактического удержания налога.
- Изменена форма 6-НДФЛ. Эту форму отчетности доработали с учетом изменений по расчетным периодам: в разделе 1 оставили только четыре строки для заполнения сумм налога, которые перечисляются в течении отчетного квартала. При этом срок уплаты НДФЛ указывать не нужно.
- Установлены сроки представления расчета 6-НДФЛ:
- за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев — не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом,
- за год — не позже 25 февраля года, следующего за отчетным.
- НДФЛ по повышенной ставке 15% будет рассчитываться от суммы всех доходов, а не от каждого вида доходов по отдельности. Лимит 5 млн рублей, сверх которого применяется новая ставка, будет определяться по сумме всех видов доходов за год – зарплаты, премии, отпускных и т.п. То есть если раньше каждый вид дохода измерялся лимитом в 5 миллионов рублей, то теперь доходы суммируются. Исключение сделано для доходов от долевого участия.
Возможность перехода на АУСН
В 2023 году организации и ИП из Москвы, Калужской и Московской области, Татарстана могут перейти на новый режим налогообложения — АУСН. Подать заявку для перехода нужно было до конца 2022 года.
Цель внедрения АУСН — упростить работу бизнеса. Вести расчет налогов будет ФНС, взяв за ориентир данные банка и онлайн-касс налогоплательщика. Ставка налога повышается — 8% на объекте налогообложения «Доходы» и 20% на «Доходы минус расходы». Налоговым периодом признается календарный месяц. Уплачивать налог нужно тоже ежемесячно. Также нужно вести учет доходов и расходов в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения отличается от привычной УСН сокращением страховых взносов. Работодатель платит их только от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Фиксированная сумма — 2 040 рублей в год, независимо от численности сотрудников. Другие взносы платить не нужно.
Прайс-лист на бухгалтерское сопровождение ИП
|
Тариф |
Стоимость, ₽ |
|||||
|
Вид деятельности |
Кол-во Документов* |
Кол-во сотр. |
ОСНО |
УСН 15%, УСН 6%+ Патент |
УСН 6%, Патент |
|
|
Лайт |
Услуги |
от 0 до 10 |
нет |
3 900₽ |
2 900₽ |
1 500₽ |
| Торговля, транспорт | от 0 до 10 |
нет |
4 500₽ | 3 400₽ | 1 900₽ | |
| Производство, строительство, общепит | от 0 до 10 |
нет |
4 900₽ | 3 900₽ | 2 500₽ | |
|
Тариф 50 |
Услуги |
от 11 до 50 |
нет |
7 000₽ |
4 900₽ |
3 000₽ |
| Торговля, транспорт | от 11 до 50 |
нет |
7 500₽ | 5 400₽ | 3 500₽ | |
| Производство, строительство, общепит | от 11 до 50 |
нет |
8 000₽ | 6 000₽ | 4 000₽ | |
|
Тариф 100 |
Услуги |
от 51 до 100 |
нет |
13 000₽ |
7 000₽ |
5 000₽ |
| Торговля, транспорт | от 51 до 100 |
нет |
14 000₽ | 7 500₽ | 5 500₽ | |
| Производство, строительство, общепит | от 51 до 100 |
нет |
15 000₽ | 8 000₽ | 6 000₽ | |
|
Тариф 150 |
Услуги |
от 101 до 150 |
нет |
19 000₽ |
10 000₽ |
7 000₽ |
| Торговля, транспорт | от 101 до 150 |
нет |
20 500₽ | 10 750₽ | 7 750₽ | |
| Производство, строительство, общепит | от 101 до 150 |
нет |
22 000₽ | 11 500₽ | 8 500₽ | |
|
Тариф 200 |
Услуги |
от 101 до 200 |
нет |
25 000₽ |
13 000₽ |
9 000₽ |
| Торговля, транспорт | от 101 до 200 |
нет |
27 000₽ | 14 000₽ | 10 000₽ | |
| Производство, строительство, общепит | от 101 до 200 |
нет |
29 000₽ | 15 000₽ | 11 000₽ | |
|
MAX |
Свыше 200 документов |
нет |
Рассчитывается индивидуально |
Упрощенка не избавляет вас от обязанности ведения бухгалтерского учета. Напротив, с 2014 г. он стал обязательным условием в том числе и для ООО на упрощенке. С 10.04.2016 г. ввели повышенные штрафные санкции в отношении фирм, где выявлено отсутствие бухгалтерской документации и ошибок в ней до 5-10 тыс. руб.
Изменения по ведению бухгалтерского учета у ООО на УНС в 2016г:
- НДС, который ООО оплачивает само не считается доходом;
- ОС>100 тыс. руб. подлежат амортизации;
- Фирмы со штатом сотрудников не превышающим 15 человек могут отказаться вести двойную запись;
- Допускается объединять смежные счета (например, только 99, 91 и 90 можно не учитывать);
- Если деятельность фирмы предполагает не более 30 хозяйственных операций в месяц, отпадает необходимость в ведении отдельных регистров по имуществу. Можно ограничиться одной книгой учета фактов деятельности ООО;
- Стало необязательна переоценка ОС и НМА;
- Выделять в бухгалтерском балансе необходимо только резервы по сомнительной ДЗ, а резервы предстоящих расходов стало необязательным;
- Исправление ошибок в расчетах обязательно только в текущем периоде, тогда как данные за прошлые года трогать не обязательно.
В целом, ведение бухучет ООО на УСН сводится к двум моментам:
- Учет налогооблагаемой базы (с помощью ведения Книги учета доходов и расходов).
- Каждый месяц вычислять и производить оплату единого налога в зависимости от выбранного режима УСН.
Малым и средним предприятиям на УСН совсем не обязательно иметь штатного бухгалтера. Всю первичную документацию, а также ведение Книги учета доход и расходов, расчет единого налога может вести сам директор или лицо на то уполномоченное, либо можно воспользоваться услугами сторонней организации.
Шаг 2. Выбор налогового режима
Еще при регистрации нужно определиться с режимом налогообложения. Подходите к этому вопросу ответственно, неверно выбранный режим может загубить бизнес еще на старте.
Налоговые режимы и их особенности перечислены в Налоговом кодексе. Все режимы отличаются друг от друга, имеют разный набор отчетов и налоговую нагрузку. Для ООО доступны:
- ОСНО — самый сложный и дорогой режим. Его стоит выбрать если вам не подошли спецрежимы или ваши контрагенты не хотят работать без НДС.
- УСН — упрощенная система включает два подвида с разными объектами налогообложения: УСН “Доходы” по ставке 6% и УСН “Доходы минус расходы” по ставке 15%. Если ваши расходы составляют больше 70%, стоит выбрать “Доходы минус расходы”.
- ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Эта система должна быть введена в вашем регионе (в Москве ЕНВД не применяют) и соответствовать виду деятельности. Её особенность в том, что ваш реальный доход не имеет значения, государство само рассчитывает примерный доход, который вы можете получить и начисляет на него налог по ставке 15%.
Какие средства считаются основными
Основные средства (или ОС) — это имущество организации. Например, автомобили, недвижимость, земельные участки, станки на производстве.
Имущество признается ОС, если:
-
Обладает материальной формой.
-
Компания планирует использовать объект больше 12 месяцев.
-
Имущество приобретено не для последующей перепродажи, а для использования в деятельности бизнеса (на производстве, в оказании услуг, при сдаче в аренду и т.д.).
-
Пользование объектом приносит прибыль организации.
Например, мебельная компания приобретает грузовой автомобиль для доставки готовой мебели покупателям. Автомобиль — основное средство, так как:
-
У него есть материальная форма.
-
Компания планирует использовать машину для доставки несколько лет.
-
Автомобиль купили для бизнеса, а не для того, чтобы потом перепродать.
-
Доставка мебели в организации платная — это значит, что транспорт будет приносить выгоду.
Какие налоговые отчеты сдает ООО:
|
Режим |
Вид отчетности |
Периодичность сдачи |
Когда и как часто сдавать |
|
Общая система налогообложения |
Декларация по НДС |
Ежеквартально |
До 25 числа, следующего за истекшим кварталом |
|
Декларация по налогу на прибыль |
Ежеквартально |
До 28 числа, следующего за истекшим кварталом |
|
|
Единый расчет страховых взносов (ЕРСВ) |
Ежеквартально |
До 30 числа, следующего за истекшим кварталом |
|
|
Упрощенная система налогообложения |
Декларация по УСН |
Ежегодно |
До 30 апреля следующего года |
|
Единый расчет страховых взносов (ЕРСВ) |
Ежеквартально |
До 30 числа, следующего за истекшим кварталом |
Серьезная корректировка налогового законодательства с 2023 года — переход на систему расчетов с бюджетом через уплату единого налогового платежа (ЕНП).
Налогоплательщик вместо множества платежных поручений в ИФНС будет формировать только одно, в т.ч. на уплату нескольких налоговых платежей. Денежные средства будут поступать на единый налоговый счет (ЕНС) субъекта, а потом их будут распределять для уплаты его налоговых обязанностей.
Такое нововведение даст возможность упростить расчеты, но единый налог не заменит все налоговые платежи. ЕНС — это своего рода способ расчета с бюджетом. Действующие налоги останутся с налогоплательщиком — он также должен будет их рассчитывать и сдавать по ним декларации. В некоторых ситуациях потребуется сдавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах, авансах, сборах, страховых взносах. Это нужно делать, когда срок уплаты налога или страхвзноса наступает до срока подачи отчетности или же не предусмотрена обязанность по сдаче отчетности по конкретному платежу.
В связи с переходом на ЕНП с 2023 года скорректируют сроки уплаты некоторых бюджетных платежей.
В 2023 году по НДФЛ с работников предусмотрены такие корректировки:
- потребуется удерживать налог не только с зарплаты, но и с аванса;
- изменятся сроки уплаты налога;
- снимут запрет на уплату налога за счет средств налогового агента (работодателя);
- сдавать расчет 6-НДФЛ нужно будет в новые сроки — до 25-го числа месяца после отчетного периода и до 25-го февраля для годового расчета. В 2023 году при сдаче отчета за 2022 год срок сместится на 27 февраля, поскольку 25 февраля выпадает на выходной день;
- изменится форма расчета 6-НДФЛ — изменят строки в разделе 1 и добавят строку 161 в разделе 2. Кроме того, поменяют штрихкоды.
Необходимость ООО в бухгалтерском учете
Это обязательное требование законодательства для ООО. Данная процедура позволяет:
- формировать полную и реальную картину бизнеса (данные будут полезны для руководства компании, а также для других заинтересованных лиц, например, инвесторов);
- следить за деятельностью ООО и, при обнаружении отклонений от плана, вносить корректировки;
- грамотно распределять ресурсы — методы ведения бухгалтерского учета позволяют установить наличие финансовых, кадровых и материальных резервов, а также оправданность их применения; это дает возможность улучшить результаты деятельности предприятия;
- выявлять нерентабельные направления бизнеса;
- отслеживать соблюдение норм законодательства.