Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Закон о налоговой амнистии 2021 для физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В конце прошлого года был принят судьбоносный закон, направленный на списания долгов по налогам и взносам. В нашей статье мы расскажем о том, кто вправе воспользоваться данным правом и как это работает на практике.
Налоговая амнистия для ИП: кому и как спишут налоги и взносы
Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков:
- физлицам простят долги перед бюджетом по имущественным налогам (транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), которые образовались по состоянию на 01.01.2015, а также пени, начисленные на указанную задолженность;
- ИП, а также физлицам, которые ранее занимались коммерцией, долги по налогам, которые образовались в период ведения предпринимательской деятельности по состоянию на 01.01.2015, а также пени и штрафы, начисленные на указанную задолженность;
- бывшим и нынешним ИП, а также адвокатам, нотариусам и иным лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, будут прощены долги по страховым взносам, образовавшиеся за расчетные периоды до 01.01.2017.
Налоговые послабления − 2023
Будет или нет в 2023 году налоговая амнистия для физических лиц, подобная проходившим в 2014 и 2018 гг, неизвестно – планы по этому мероприятию государство заранее не озвучивает.
В 2022-2023 гг государством широко анонсирован другой вид подобного рода инициатив – четвертый этап амнистии капиталов, проводимый в рамках Федерального закона «О добровольном декларировании…» от 08.06.2015 № 140-ФЗ. В результате у граждан появилась дополнительная возможность сообщить государству о своих иностранных активах, банковских счетах и вкладах. Добровольно задекларировать их можно путем подачи специальной налоговой декларации до 28.02.2023.
Есть и другие налоговые инициативы, направленные на снижение налогового бремени граждан и, как следствие, снижение общей суммы долгов по уплате имущественных налогов. К примеру, по федеральному законодательству мобилизованным гражданам предоставлено право на налоговую льготу по налогу на имущество в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, указанного в п. 4 ст. 407 НК РФ и не используемого ими в предпринимательской деятельности. А регионы вправе устанавливать иные налоговые льготы по имущественным налогам в отношении мобилизованных граждан (например, освобождение от уплаты транспортного налога – закон Республики Татарстан от 21.10.2022 № 73-ЗРТ, Областной закон Ростовской области от 28.10.2022 № 753-ЗС и др.).
Закрыл ИП и не заплатил налоги
Другое дело, если вы — не просто физ лицо, а ИП. В этом случае вы за довольно короткий промежуток времени могли накопить большую задолженность. Можно ли списать налоги ИП, провести списание штрафов и пеней, долгов в Пенсионном фонде при закрытии ИП?
Можно, и налоговая даже не будет сильно возражать при закрытии ИП с долгами. Потому что в этом случае все долги ИП автоматически перейдут на физ лицо. И их придется возвращать. Поэтому правильный ответ на вопрос «как списать налоги по ИП прошлых лет» звучит так списание налогов происходит через банкротство физ лица.
В ходе этой процедуры можно обнулить все налоги, кроме тех, которые не подлежат списанию, например, страховые взносы за наемных работников, не внесенные в ПФР.
Если мысли о неоплаченных налогах не дают вам спать по ночам. Если вы уже сломали не один выключатель у прикроватной лампы.
То не занимайтесь юридическим «самолечением», а обратитесь за квалифицированной юридической помощью. Наши юристы помогут в разрешении ваших проблем с максимально положительным результатом для вас.
Порядка 4 тыс. человек могут попасть под анонсированную Токаевым амнистию
Для индивидуальных предпринимателей предусмотрено списание долгов по всем налогам на 01.01.2015 года и по пеням, которые образовались с этого периода. Илья Трунин, занимающий должность заместителя министра финансов, добавил, что исключение составляют налоги, по которым не будет проводиться амнистия, а именно:
- НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых);
- акцизы;
- налоги, которые подлежат уплате в связи с перевозкой товаров через границу.
Такая задолженность составляет 41 миллиард рублей и касается 42 миллиона человек.
Кроме того, налоговая амнистия 2021 года для ИП предполагает и прощение задолженности по страховым взносам (в том числе и по штрафам и пеням), возникшим до 1 января 2021 года:
- в ФСС (Фонд социального страхования);
- в ПФР (Пенсионный фонд России);
- в ФОМС (Фонд обязательного медицинского страхования).
Это будет касаться и тех предпринимателей, которые фактически не вели предпринимательскую деятельность. При этом Макаров добавил, что списание долгов по страховым взносам коснется тех ИП, которые хоть и не вели деятельность, но оставались в статусе индивидуальных предпринимателей.
К тем, кому простят долги, относятся такие категории граждан:
- физические лица;
- ИП;
- адвокаты, нотариусы, и лица, занимающиеся частной практикой.
В качестве основания для списания долгов будет являться сумма долга в налоговую инспекцию или в фонды.
Списанием долгов будет заниматься ИФНС:
- по месту нахождения имущества должника;
- по месту его жительства.
Личное участие налогоплательщиков в списании этих задолженностей не потребуется.
Налоговые органы проведут амнистию автоматически. Гражданин не обязан подавать и предоставлять в ИФНС справки и различные документы.
Проверить, произошло ли списание ваших долгов, можно в личном кабинете налогоплательщика. Также ФНС обязано отправить на ваш адрес регистрации местожительства решение о списании долгов.
На какие долги распространяется амнистия
Государство в целях поддержки финансового состояния населения и оптимизации бюджета принимает решения о прощении обязательств по отчислениям в бюджет. Обязательства по платежам населению уже прощались в 2015 и 2017 годах; как часто бывает налоговая амнистия, сказать сложно, — закономерность ее проведения не прослеживается, процедуру осуществляют по мере необходимости. На фоне резкого колебания иностранной валюты в 2015-2020 гг. люди задаются вопросом, будет ли налоговая амнистия в 2020 году и на кого она распространит действие.
Неблагоприятные финансовые процессы в стране, пандемия, которая усугубила ситуацию, вызвали необходимость в проведении амнистии по налогам физических лиц в 2020 году и прощении обязательств по обязательным платежам индивидуальным предпринимателям. Инициатор процедуры — глава государства, он подписал указ президента о списании налогов и пени в 2020 году, впоследствии опубликовали федеральный закон и внесли изменения в действующие нормативные акты.
Что делать, чтобы воспользоваться амнистией
Списание задолженности происходит автоматически. Писать специальные заявления ни гражданам, ни ИП не нужно. ФНС по месту жительства гражданина или ИП либо по месту нахождения имущества принимает решение о списании задолженности. Поэтому когда спишут долги по налоговой задолженности — зависит от даты, указанной в решении о списании, законодательно срок не установлен.
Законодательство не урегулировало вопрос, надо ли списывать пени, если налог уплачен добровольно, и должна ли ФНС вернуть деньги в случае уплаты долгов, подлежащих амнистированию.
Выяснить, имеются ли у вас долги, подпадающие под амнистию и списаны ли они, можно. Пишется заявление в ФНС о проведении сверки задолженности. В случае выявления несписанных долгов обратитесь в ФНС с заявлением об их списании.
Почему списывают только налоги, возникшие до 2015 года?
Налоговая амнистия для физических лиц вводится исключительно по задолженностям, которые числились на начало 2015 года. Долги списываются вместе с пенями, начисленными до 2018 года. Почему так?
Здесь нужно вспомнить, что срок исковой давности, предусмотренный Гражданским Кодексом3, составляет ровно 3 года. Что это значит?
- Человек может избавиться от задолженностей, если в течение 3 лет не платит ни копейки и не общается с кредитором (не подписывает соглашений, не договаривается, не обещает выплатить хотя бы часть задолженности).
- В течение 3 лет кредитор не обращается в суд, чтобы взыскать задолженность, и не инициирует исполнительное производство.
- Срок давности не исчисляется, если исполнительное производство было закрыто, но в течение 3 лет его снова открыли.
- Срок давности не исчисляется по долгам, которые носят обязательный характер и связаны с личностью должника. Нельзя избавиться от алиментов, от присуженных компенсаций за причинение ущерба или от субсидиарной ответственности.
- Срок давности применяется исключительно по судебным решениям. То есть кредитору нужно обратиться в суд, а должнику — подать встречное заявление об истечении сроков.
- Срок давности распространяется на налоговые недоимки, на пени и начисленные штрафы ФНС.
Как рассчитывается срок исковой давности по налогам
Срок исковой давности по налогам нужен для того, чтобы сотрудники налоговой службы могли оповестить плательщика о наличии долга, а в случае, если он не отреагирует – подать иск в суд.
Прежде всего стоит учесть, что с организаций или ИП налоговая может взыскать долг, даже не обращаясь в суд – в бесспорном порядке. Считается, что если в ИФНС начислили долг, то предприниматель должен его оплатить без всяких вопросов.
В этом случае после отказа заплатить налоги по требованию, налоговая издает решение о взыскании долга, затем направляет платежное требование в банк, где открыты счета должника. Если на счетах должника есть достаточная сумма, то ее банк обязан ее перечислить на указанный счет бюджетной системы.
С обычных граждан (которые не являются ИП) взыскать долг можно только в судебном порядке. Для этого в ИНФС должны прежде всего выставить требование об уплате налога должнику.
Однако общий процесс сложный и включает в себя несколько этапов:
- сначала налоговая «обнаруживает» недоимку. Происходит это автоматически на следующий день после окончания срока для оплаты (разумеется, если налог не был уплачен);
-
затем ИФНС выставляет требование об уплате налога. Выставляют его в течение 3 месяцев после того, как долг обнаружен (для долгов меньше 500 рублей этот срок составляет 1 год). Есть несколько особенностей, связанных с доначислением налогов по итогам проверки, но это относится скорее к организациям.
В требовании об уплате указывается сумма долга, пояснение о его происхождения, реквизиты для уплаты и предельный срок для оплаты (если срок не указан, он равен 8 рабочим дням).
- если в течение 2 месяцев после того, требование было направлено должнику, он не оплатил долг, то принимается решение о взыскании. Подать в суд ИФНС может в течение 6 месяцев после даты, указанной в требовании. С учетом 2 месяцев ожидания остается 4 месяца.
Срок в 6 месяцев касается случаев, когда ИФНС взыскивает денежные средства в сумме более 3 000 рублей. Если объектом взыскания будет другое имущество, срок составит до 2 лет.
А при сумме долга меньше 3 000 рублей налоговая будет «ждать», пока сумма превысит это значение, но не больше 3 лет. Если и через 3 года долг будет меньше 3 тысяч, в суд подадут для взыскания накопленной суммы. Но с учетом срока давности привлечения к ответственности (3 года), взыскать долг будет фактически невозможно.
Условия налоговой амнистии по страховым взносам ИП
Стоит помнить о том, что на данный момент существует такое обстоятельство, что индивидуальные предприниматели имеют большие задолженности, которые образовались за неуплату страховых взносов на свое имя.
Запомните! По налоговой амнистии будут прощены даже такие суммы неуплаченных страховых взносов и пени по ним. По принятому закону об амнистии под освобождение попадут страховые взносы, штрафы, пени, которые налогоплательщик обязан был уплатить в ПФ РФ, ФСС и ФФОМС на дату 01.01.2017 г.
К таким налогоплательщикам относятся предприниматели, занимающиеся частной практикой (к примеру, представители нотариата и адвокатуры). Также к ним относятся и те, кто на данный момент уже перестал осуществлять эту деятельность.
Подлежат учету только следующие обстоятельства:
- долги по налогам будут прощены только ИП, которые не осуществляли свою деятельность и не занимались составлением отчетов по ней;
- причиной прощения становится сам факт долга перед налоговыми службами, органами и фондами. При этом иные документы ИП не нужны.
Не стоит забывать также и о том, что те ИП, которые уплачивали налоги, но по какому-либо платежу имеют долг, не будут освобождены от обязанности по уплате.
Важно! Амнистия освобождает лишь тех предпринимателей, которые провели регистрацию, но не начали осуществлять предпринимательскую деятельность.
Налоговая амнистия 2022 года: кому будут прощены долги?
На 2022 год запланировано прощение долгов по налогам для нескольких категорий граждан, а также освобождение от некоторых видов налогообложения. Напомним, впервые налоговая амнистия была анонсирована в 2017 году и начала свое действие с 2018 года. О том, как будет реализовываться налоговая амнистия в 2022 году, читайте в этой публикации.
Физическим лицам спишут задолженность по налогам на землю, транспорт, а также на имущество и по образовавшимся по ним пеням. Речь идет о долгах, накопившихся к 1 января 2015 года и о пенях, возникших после этого периода. Неоплаченные налоги за 2015-2017 гг. по-прежнему будут числиться долгами, обязательными к оплате.
Пакет поправок о списании налоговых задолженностей ИП и граждан был одобрен Комитетом Государственной Думы по бюджету. Пенсионеры также попадут под налоговую амнистию – их освободят от «налога на шесть соток». Задолженность по налогам получат право не погашать и бывшие индивидуальные предприниматели. При этом общая сумма недоимок по налогам достигает десятков миллиардов рублей.
18 декабря ответственный комитет утвердил списание долгов индивидуальных предпринимателей по страховым взносам.
В поправках к проекту закона о внесении изменений в Часть 1 и Часть 2 Налогового кодекса упоминается предстоящая налоговая амнистия 2019 года. Этот законопроект был принят Госдумой во втором чтении 20 декабря 2017 года.
В числе авторов поправок в НК РФ не только вице-спикеры Государственной Думы П. Толстой, С. Жуков и С. Неверов, но и член комитета по бюджету Андрей Исаев и Андрей Макаров (глава комитета) из партии Единая Россия.
Напомним, что инициированная налоговая амнистия принадлежит российскому президенту В. Путину. Он заявил об этом в ходе ежегодной пресс-конференции. Она в 2017 году состоялась 14 декабря, после заявления Путина о намерении участвовать в президентских выборах в марте 2018 года.
Андрей Макаров заявил о том, что начиная с 1 января 2018 года, все поправки в Налоговый кодекс будут введены в действие в рамках выполнения поручения от президента РФ.
Скачать полный текст закона можно по следующей кнопке:
Порядок и сроки проведения амнистии по долгам ИП
Амнистия по долгам ИП начата в 2021 году. Законом установлен простой механизм списания долгов. Заниматься этим должны налоговики по месту жительства предпринимателя-должника. Совершать какие-либо действия самого ИП закон не обязывает.
Сроки на проведение процедуры по списанию долгов законодательно не установлены, и данное мероприятие может затянуться на неопределенное время. Поэтому если ИП заинтересован в скорейшем списании задолженности в рамках налоговой амнистии, ему всё же придется поучаствовать в этом процессе. А именно по собственной инициативе провести с контролерами сверку имеющейся задолженности.
Не помешает осведомиться в налоговой инспекции о наличии налоговых и страховых долгов, подпадающих под амнистию. Если такие суммы обнаружатся, лучше не оставлять процесс их списания без контроля. Несмотря на то что законом № 436-ФЗ в процедуре амнистии по налогам для ИП никаких обязанностей не предусмотрено, напишите заявление в свободной форме и передайте его инспекторам. В заявлении изложите просьбу о списании долгов в рамках закона № 436-ФЗ.
Сведения о сумме списанной задолженности ФНС рекомендует получать через сервис «Личный кабинет налогоплательщика-ИП». Если до настоящего времени такой информации в личном кабинете нет, обратитесь для уточнения сведений непосредственно в налоговую инспекцию.
Узнайте больше о налоговой амнистии на нашем форуме.
Что делать, чтобы воспользоваться амнистией
Списание задолженности происходит автоматически. Писать специальные заявления ни гражданам, ни ИП не нужно. ФНС по месту жительства гражданина или ИП либо по месту нахождения имущества принимает решение о списании задолженности. Поэтому когда спишут долги по налоговой задолженности — зависит от даты, указанной в решении о списании, законодательно срок не установлен.
Законодательство не урегулировало вопрос, надо ли списывать пени, если налог уплачен добровольно, и должна ли ФНС вернуть деньги в случае уплаты долгов, подлежащих амнистированию.
Выяснить, имеются ли у вас долги, подпадающие под амнистию и списаны ли они, можно. Пишется заявление в ФНС о проведении сверки задолженности. В случае выявления несписанных долгов обратитесь в ФНС с заявлением об их списании.
Принятый во исполнение пожелания главы государства федеральный закон существенно ограничивает возможность списания задолженности частных лиц. Так, безнадёжной признается недоимка по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся по состоянию на 1 января 2015 года. Индивидуальные предприниматели, в том числе утратившие такой статус (официально прекратившие деятельность), вправе рассчитывать на аннулирование недоимки по всем налогам, но, опять же, накопленной до 2015 года. Решение о списании принимается налоговым органом без участия налогоплательщика на основании сведений о суммах недоимки, начисленных пеней и штрафов.
Также планируется аннулировать задолженность по страховым взносам (в Пенсионный фонд России, фонды обязательного медицинского и социального страхования), образовавшуюся у индивидуальных предпринимателей на 1 января 2017 года. Такое «прощение» получат и иные занимающиеся частной практикой граждане, в том числе адвокаты и нотариусы.
Однако подавляющее большинство не заплативших до 2015 года налоги за автомобиль, квартиру или иную недвижимость, и тем более частные бизнесмены, не смогут рассчитывать на «прощение». Действующий Налоговый кодекс РФ чётко регламентирует работу фискальной службы: недоимка по имущественным налогам автоматически выявляется уже в первых числах ноября (с этого года срок уплаты перенесён на 1 декабря). В течение трёх месяцев должнику почти в автоматическом режиме отправляется уведомление, а в течение следующих шести месяцев инспекция должна обратиться в суд.
Таким образом, в отношении числящихся на 1 января 2015 года должников уже давно приняты судебные решения и в лучшем случае ведётся исполнительное производство.
Внесённые по инициативе главы государства поправки не предусматривают ни пересмотра вступивших в силу судебных актов, ни приостановления принудительного взыскания приставами. Более того, изменение закона и любые объявленные «амнистии» согласно процессуальному закону не признаются новыми обстоятельствами, допускающими пересмотр ранее вынесенных решений.
Небольшой шанс на «прощение» имеют задолжавшие небольшие суммы. Так, требование на погашение недоимки в сумме до 500 рублей может направляться в течение года с момента её выявления. Подавать иск на взыскание менее трёх тысяч инспекции не вправе – они должны дождаться, когда накопленная задолженность превысит этот порог. Поэтому реально в автоматическом режиме будет аннулирована недоимка, размер которой на начало 2015 года не превышал, скорее всего, двух тысяч рублей.
С другой стороны, «амнистия» позволит фискальной службе, по существу, «забыть» о собственных ошибках – списать задолженность, взыскание которой уже невозможно из-за пропуска сотрудниками инспекций установленных сроков давности отправки требований и подачи исков. Ведь в настоящее время недоимка может признаваться безнадёжной только в судебном порядке, после смерти гражданина или объявления его банкротом. Судебные приставы в течение пяти лет обязаны предпринимать меры по взысканию долга, даже если все счета, имущество и иные активы налогоплательщика арестованы, доходы и шансы на получение с гражданина даже копейки отсутствуют.
Право налогоплательщика самого требовать аннулирования «старых» долгов непосредственно законом не предусмотрено. Хотя Конституционный суд России ещё в 2016 году пришёл к выводу, что отсутствие соответствующих норм в Налоговом кодексе РФ не препятствует суду признать суммы налога, пени и штрафа безнадёжными к взысканию по инициативе как налогового органа, так и налогоплательщика. Аналогичное решение принял Верховный суд России. Но для получения «прощения» гражданину придётся дождаться, когда инспекция пропустит сроки подачи иска, и после этого обратиться в суд с требованием о списании долга.
Долги по каким платежам будут списаны
Отразим перечень имущественных и иных платежей, долги по которым будут списаны с граждан в 2018 году, в табличном формате.
Таблица № 1. Кто и по каким платежам подпадает под амнистию
| С кого списывают | Какой налог списывается | За какой период списывают |
| Граждане (физические лица) | Транспортный | Долги по налогам списываются за период до 1 января 2015 года, а пени и штрафы за период с начала образования до момента вынесения решения о списании недоимки |
| Земельный | ||
| Налог на имущество |
Рассмотрим более подробно порядок и особенности списания безнадежных долгов с физических лиц.