Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат товара в учете поставщика». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При расторжении договора и возврате товара продавец может принять к вычету суммы налога, предъявленные покупателю и уплаченные в бюджет при реализации товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Порядок действий продавца и покупателя аналогичен тому, который мы описали в соответствующих разделах при возврате товара в рамках одного договора.
Какими документами оформить возврат товара поставщику
Покупатель со своей стороны должен подготовить документы, подтверждающие обоснованность возврата товара продавцу в рамках того же договора, по которому была осуществлена поставка. Причины, по которым товар снова оказался у производителя, и конкретные пункты договора, применимые к сложившимся обстоятельствам, указываются в соглашении о расторжении договора или в уведомлении о расторжении договора в одностороннем порядке. Если каждая поставка продукции согласуется отдельным приложением к договору, вместо документа о прекращении договора контрагенты указывают новые обстоятельства сделки в дополнительном соглашении об изменении договора.
Накладную потребитель составляет, когда уже принял продукцию. Если вдруг решил отказаться от товара прямо в процессе его приемки, отдельный документ на возврат оформлять не нужно – данные об уменьшении стоимости фиксируются в накладной поставщика. Накладную можно использовать по форме ТОРГ-12, либо разработать самостоятельно с учетом требований законодательства.
Если обнаружился бракованный товар, покупателю придется направить контрагенту документ о несоответствии товара завяленному по качеству. Его образец может быть закреплен договором, учетной политикой компании или можно воспользоваться актами по формам ТОРГ-2, М-7.
Учет возврата товара у покупателя
В любом случае при возврате товаров покупателю приходит корректировочный счет – фактура.
Далее порядок действий зависит от того, был принят возвращенный товар к учету или нет.
В случае, когда товар еще не успели принять к учету, проблем никаких не возникает. Операция не проведена, а это значит, что исправлять нечего. Поэтому никаких действий в таком случае проводить не нужно.
Если же товар принят, то на основе полученного счета – фактуры, нужно восстановить НДС, который при покупке будет принят к вычету. Счет – фактура попадает в книгу продаж.
Если покупатель при приемке товара решил, что его часть по какой – то причине должна быть возвращена обратно продавцу, то к учету следует принять изначально выставленный документ, но без учета стоимости товаров к возврату. Когда от продавца поступит корректировочный счет – фактура на учет его ставить не нужно.
Что касается налога на прибыль, то никакие исправления не понадобятся, так как товары еще не успеют попасть в состав расходов.
Для действий по возврату товаров в программном обеспечении 1С версии 8.3 используются следующие проводки:
|
Дебет |
Кредит |
Наименование операции |
|
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
90.01 «Выручка» |
Сторно реализации |
|
90.02 «Выручка» |
41 «Товары», |
Сторно списания себестоимости |
|
90.03 «Выручка» |
19.09 «НДС по уменьшению стоимости реализации» |
Сторно НДС, начисленного при реализации |
|
68.02 «НДС» |
19.09 «НДС по уменьшению стоимости реализации» |
НДС, начисленный при реализации, принят к вычету |
Коды операций в декларации по НДС
В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:
- раздел 2 – заполняется налоговыми агентами;
- разделы 4-6 – заполняются организациями и ИП, у которых были экспортные операции;
- раздел 7 – заполняется организациями и ИП по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), операциям, не признаваемым объектом налогообложения, операциям по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также по суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.
Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.
НДС-документы при возврате товаров
ВОЗВРАТ ТОВАРОВ – ЭТО…
Говорить о возврате товаров можно, если возврат производится в соответствии с требованиями законодательства, то есть в результате несоблюдения поставщиком условий договора. Например, если он поставил некачественный, некомплектный товар и т. п.2 В этих случаях покупатель имеет право отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной сумм (далее будем называть все эти случаи «возвратом некачественного товара»). Если поставщик исполнил свои обязательства надлежащим образом, нормы ГК РФ не позволяют покупателю отказываться от поставленного качественного товара3. Исключение сделано только для розничной торговли, где возможность вернуть качественный товар прямо предусмотрена ГК РФ и Законом «О защите прав потребителей»4.
ТОВАР, ПРИНЯТЫЙ К УЧЁТУ ВОЗВРАЩАЕТ ПЛАТЕЛЬЩИК НДС
При обнаружении дефектов в полученном товаре покупатель составляет акт и направляет продавцу претензию. Сам возврат товара может быть оформлен товарной накладной с о.
Налогообложение при возврате товара
В практике деятельности многих предприятий-поставщиков часто возникают ситуации, когда необходимо принять обратно предоставленный покупателю товар.
Причины возврата могут быть различны: обнаруженные в ходе эксплуатации производственные дефекты товара, некомплектность либо возникновение иных, предусмотренных договором поставки оснований.
В связи с отсутствием единообразных правовых подходов в Гражданском (Гражданский кодекс) и Налоговом Кодексах РФ (Налоговый кодекс) отражение в налоговом учете операций по возврату товаров, традиционно вызывает затруднения финансовых служб. Особенно сложным является вариант возврата, при котором покупатель уже принял товар и стал его собственником.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Рассмотрим пример отражения в учете операций по возврату товара, основанный на глубоком анализе норм гражданского и налогового законодательства, который по нашему мнению, позволит максимально исключить риски предъявления налоговых претензий.Гражданско-правовые особенности
Договор поставки, будучи разновидностью договора купли-продажи, регулируется специальными нормами §3 главы 30 ГК РФ и общими нормами о договорах купли-продажи. Согласно ст.
506 ГК РФ (Гражданский кодекс Статья 506) по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Порядок оформления возврата товаров поставщику изменился с 2019 года и теперь он един: поставщик составляет корректировочный счет-фактуру, а покупатель только накладную с пометкой «возврат товара». Счет-фактуру на возврат покупатель не оформляет. На основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает НДС к вычету в периоде возврата товаров, а покупатель восстанавливает НДС.
Образец заполнения корректировочного счета-фактуры на возврат товаров поставщику см. здесь.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Учет возврата аванса покупателю
ООО на общем режиме. Услуги. Формирую декларацию по ндс за второй квартал.Раздел 3 — расчет суммы налога подлежащей уплате в бюджет. Столкнулась с тем, что при формировании декларации автоматически, программа (1с) 300 р. ндс из строки 200 (ндс с авансов подлежащая вычету у продавца) относит к строке 130 (сумма налога предъявленная налогопательщику), а по ОСВ эти 300 р. сидят в КТ76АВ, а не на 19 сч. У нас была ситуация возврата денег покупателю (тоже на общем режиме). В апреле они ошибочно перечислили нам деньги, от сч/ф на аванс отказались попросили вернуть средства, хотя ожидалась поставка в конце месяца. в итоге письмо пришло только в конце мая (почти через полтора месяца), деньги мы им вернули. Но при формировании книги покупок 1с сформировала все же сч/ф на аванс. И эти 300 рублей как-раз таки и есть этот ндс, который у меня «бегает». Подскажите, пожалуйста, где же все-таки должны быть учтены эти злосчастные 300 рублей ндс?
Когда Вы получили аванс, он отразился в декларации в строке 070 раздела 3.
А вот когда Вы этот аванс вернули, НДС с такого аванса отражается как раз в строке 130.
Строка 130 — это «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации».
А вычет НДС при возврате аванса осуществляется как раз на основании п. 5 ст. 171 НК РФ.
Так что программа делает правильно.
В строке 200 отражаются вычеты НДС с аванса при отгрузке товара, это не Ваша ситуация.
Покупатель не является плательщиком НДС
Среди таких покупателей выделяются две категории:
I категория — плательщики единого сельскохозяйственного налога; единого налога, применяемого при упрощенной системе налогообложения; единого налога на вмененный доход; к этой категории относятся также освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС;
II категория — физические лица.
Покупатели I категории не выставляют счета-фактуры (те, кто освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС выставляют счета-фактуры с указанием «Без НДС»). Поэтому счет-фактуру, выставленный продавцом при отгрузке товаров, после внесения в него соответствующих исправлений продавцу следует регистрировать в книге покупок в порядке, аналогичном порядку, изложенному в ситуациях 1 и 3, вне зависимости от того, приняты или не приняты на учет товары лицами, не являющимися плательщиками НДС.
Таким образом, если возвращается часть товара, то продавец вносит исправления в свой счет-фактуру и регистрирует исправленный счет-фактуру в книге покупок в части возвращенного товара. Если же товар возвращается полностью, то продавец регистрирует свой счет-фактуру в книге покупок. Причем действия продавца не зависят не только от факта принятия покупателем товара на учет, но и от способа оплаты товара (наличного или безналичного). Ведь продавец выписывает в любом случае данному покупателю счет-фактуру.
Действия покупателя при перечислении предоплаты
Покупатель в силу п. 12 ст. 171 НК РФ может принять авансовый НДС к вычету, если:
- есть корректно оформленный счет-фактура;
- имеется документ, подтверждающий оплату;
- в договоре зафиксирована возможность предоплаты.
Перечислив аванс, покупатель:
- Делает следующие проводки:
Дт 60 Кт 51 — перечислен аванс.
Дт 68 Кт 76 — авансовый НДС взят к вычету.
- Заносит вычет по НДС с авансов выданных в книгу покупок с номером счета-фактуры, который был выписан продавцом.
- Отражает авансовый НДС по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.
- Восстанавливает авансовый НДС в периоде продажи: Дт 76 Кт 68.
- Отражает в книге продаж восстановление НДС.
- Отражает в декларации НДС с авансов по строке 090 раздела 3 (по ставкам 10/110 и 20/120).
Как отразить в декларации по НДС возврат аванса покупателю
В налоговой декларации покупателю необходимо включить в восьмой раздел документа информацию об авансовом счете-фактуре, составленном продавцом. Сумма НДС по данному счету отражается в строке 130 третьего раздела декларации.
Декларации по НДС сдаются в электронном формате до 25 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом.
В соответствии со статьей 164 НК РФ, расчет НДС с аванса зависит от ставки налога и происходит по следующей формуле: сумма аванса умножается на 10/110 или 18/118. При этом действующее законодательство позволяет не платить НДС с некоторых авансов.
В графе 2 книги необходимо правильно указать код операции – 22.
Чтобы правильно принять НДС к вычету, счет-фактуру, составленный при получении аванса, необходимо внести в книгу покупок.
В бухгалтерском учете для оформления НДС с аванса есть специальная проводка: дебет 62 (аванс) – кредит 68.
После получения аванса продавцом оформляется авансовый счет-фактура, который в обязательном порядке регистрируется в книге продаж. Счет-фактура отображается в том квартале, в котором была получена предоплата. После регистрации один экземпляр счета-фактуры должен быть передан покупателю. Все эти действия должны быть выполнены в пятидневный срок со дня перечисления предоплаты.
Покупатель после возврата аванса продавцом восстанавливает налог с суммы предоплаты, принятый к вычету раньше. В бухгалтерском учете для этого используется та же самая проводка, что и продавцом.
В девятый раздел вносится авансовый счет-фактура при восстановлении НДС. Сумма восстановленного налога отображается в строках 080 и 090 раздела 3.
При этом не имеет значения, когда именно планируется отгрузка товара (выполнение работ или предоставление услуг). Это регламентируется статьей 167 Налогового кодекса РФ.
Авансы в декларации НДС: полученные и выданные
Получив аванс, продавец исчисляет по нему налог, оформляя счет-фактуру и отправляет 1 экземпляр покупателю, который, если захочет, то может эту сумму принять к вычету. Условия для вычета с выданных авансов:
Ситуации, которые могут возникнуть в контексте соотношения авансовой суммы и стоимости поставки:
В бухгалтерском учете для такой операции предусмотрена проводка:
Бухгалтер делает проводку: Д 62-аванс — К 68
Во всех остальных графах прописываются прочерки. Авансовый счет-фактура заверяется наличием подписи руководителя и главбуха предприятия-продавца или другим уполномоченным должностным лицом.
На балансе общества числится основное средств, первоначальная стоимость которого 400 000 руб. начисленная амортизация на 31.12.12 г. равна 200 000 руб. Остаточная стоимость объекта 200 000 руб. (400 000 руб.
Покупатель, по обоюдной договоренности, тоже может получить доступ к деньгам, но позже, например, через несколько недель с момента вложения денег. Используя для расчетов банковскую ячейку, стороны вправе избрать практически любую процедуру и пакет документов, описав данные условия в договоре с банком.
Для сделок с недвижимостью данное распоряжение имеет форму нотариально заверенного согласия одного из супругов на продажу. Однако на практике этот документ не всегда оформляется. Если такого согласия нет, то второй супруг может оспорить сделку по продаже квартиры. Рекомендуем вам перед заключением договора удостовериться, не была ли приобретена квартира в браке. Если нет, то согласия второго супруга не требуется (за исключением случаев долевой собственности). Технические моменты Вам понравилась квартира, и вы уже готовы заключить договор? Не спешите. Обратите внимание на нижеприведенную информацию: любой ваш недосмотр может обернуться впоследствии различными неприятностями – от административных штрафов до бесконечного ремонта.
Если продавец не совмещает ЕНВД и иной спецрежим (УСН или ЕСНХ), то реализуя основные средства, он становиться плательщиком НДС по этой операции. Особенности учета при продаже основных средств при УСН Организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС.
- Очень важный вопрос — внесение задатка или аванса за квартиру (см.: «Как правильно оформить задаток при покупке квартиры (бланк, образец)»).
– 200 000 руб.) Сумма НДС, подлежащая восстановлению в 4 квартале 2012 года, составляет: 200 000 руб.* 18%= 36 000 руб. Дата Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Возврат нереализованного товара от покупателя поставщику в 2021 году
Нередко договор купли-продажи содержит условие, согласно которому покупатель обладает правом вернуть товар в случае невозможности его продажи. Подобные ситуации не требуют сторнирования благодаря возможностям оформления обратной продажи.
Использование такой процедуры возможно при достижении договоренностей между участниками сделки и обоюдного согласия на ее проведение. При этом поставщик возвращает право собственности, а со стороны бывшего получателя должен быть выставлен счет с отражением в книге продаж.
В жизни часто возврат товаров связан с приведенными выше ситуациями, а понимание существующей разницы между ними позволит не совершить ошибок при отражении в учете. Первая связана с отгрузкой продукции и ее передачей продавцу обратно спустя некоторое время.
При этом в жизни возможны различные вариации, при которых покупатель может принять решение в части необходимости возврата всей партии либо только ее части. Подобные действия на практике часто связаны с несоответствием полученного товара условиям подписанного ранее договора. В качестве оснований могут выступать претензии в части:
- комплектации;
- габаритов;
- физических параметров;
- качества поступившего товара.
Действующие нормы российского законодательства трактуют нарушения достигнутых ранее договоренностей как невыполнение взятых обязательств. Если у покупателя отсутствуют претензии к поставщику и возврат связан с невозможностью продажи товара, то такие действия попадают под критерии обратной реализации.
В случае использования такой схемы участники сделки отражают ее как стандартную куплю-продажу. Приобретатель выписывает продавцу счет-фактуру и проводит отражение в книге продаж.
С 2021 года вступили в действия изменения в части выставления корректировочного счет-фактуры и отражения операций в учете. Новый порядок обязует поставщика составлять такой документ, а покупатель должен предоставить только накладную с отметкой о возврате товара.
Обратная реализация будет учитываться у продавца следующим образом:
- Дт 41 – Кт 60 – возвращенный товар принят на склад.
- Дт 60 – Кт 51 – денежные средства возвращены.
- Дт 19 – Кт 60 – отражен НДС, указанный в корректировочном документе.
- Дт 68 – Кт 19 – НДС принят к вычету.
Бухгалтерский учет у покупателя будет таким:
- Дт 51 – Кт 62 – отражается поступление денежных средств за отправленную назад продукцию.
- Дт 44 – Кт 19 – входной НДС отнесен на расходы.
Если вернулся некачественный товар, то следует оформить этот факт следующим образом:
- Дт 76 (субсчет расчетов по претензиям) – Кт 60 – отражается возврат.
- Дт 51 – Кт 76 (субсчет расчетов по претензиям) – денежные средства поступили на счет.
Поставщик должен отразить в налоговой декларации как первичную отгрузку, так и последующую его передачу обратно. В первом случае сумма учитывается в строках 010-020 раздела III, во втором – указывает вычет в строке 120 раздела III.
Покупатель, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, декларацию не заполняет.
Если обратная передача происходила в одном и том же отчетном периоде, то при заполнении декларации по налогу на прибыль продавцу следует просто исключить данные суммы из строк выручки и расходов (строки 010 и 030 на листе 02 «Расчет налога»).
Когда же период отгрузки уже закрыт, то данную сумму необходимо учитывать как расходы по основной деятельности и указать ее в строке 010 приложения 2 к листу 02.
Поскольку покупатель находится на упрощенной системе, то данную декларацию он не заполняет.
Продавец на УСН должен сделать следующую бухгалтерскую запись: Дт 41 – Кт 60 – товар принят на склад.
Покупатель учитывает эту операцию так:
- Дт 62 – Кт 90/1 – отражена выручка от обратной реализации.
- Дт 90/2 – Кт 41 – списывается себестоимость.
- Дт 90/3 – Кт 68 – выделен НДС к уплате.
- Дт 60 – Кт 62 – произведен зачет взаимных требований.
Если продукция некачественная, то бухгалтерские записи будут такие:
- Дт 60 — Кт 90/1 — сторно выручки от реализации.
- Дт 90/2 — Кт 41 — приходование на складе.
- Дт 62 — Кт 51 — поступление денежных средств.
Покупатель должен сделать такие записи в учете:
- Дт 62 – Кт 90/1 – оформляется возврат (обратная реализация).
- Дт 90/2 – Кт 41 – себестоимость списана.
- Дт 90/3 – Кт 68 – показан НДС, полагающийся к уплате в бюджет.
- Дт 60 – Кт 62 – произведен зачет взаимных требований.
Продавец оформляет возврат так:
- Дт 41 – Кт 60 – товар от покупателя принят обратно на склад.
- Дт 60 – Кт 51 – возвращены денежные средств.
- Дт 19 – Кт 60 – выделен НДС.
- Дт 68 – Кт 19 – принят к вычету НДС.
Поставщик, получив свой товар обратно, должен отразить это как покупку и выделить НДС к возмещению. Поэтому вносится сумма возврата в строку 120 раздела III.
У покупателя возникает реализация, которая отражается по строке 010 раздела III, а сумма НДС к уплате указывается по строке 120 того же раздела.
Соответствующие записи должны быть внесены и в декларацию по налогу на прибыль.
- Если возврат произошел в том же налоговом периоде, что и отгрузка, то поставщик на суммы поставки и возврата уменьшает показатели по строкам 010 и 030 листа 02.
- В случае, когда товар возвратили уже в следующем налоговом периоде, сумму расходов надо отразить по сроке 010 на листе 02, приложение № 2.
Покупатель должен показывает выручку от реализации, т.е. по строке 010 листа 02 отражается сумма возврата.