Организация экспорта: практические вопросы и налоговые последствия

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Организация экспорта: практические вопросы и налоговые последствия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Заполнение деклараций на товары в обычном режиме на грузы, перемещаемые между государствами ЕАЭС упразднено, учет производится через подачу формы статистического декларирования (статформы) в таможню государства вывоза. Подача статистических форм производится в целях учета перемещения грузов при внешней торговле России со странами-участниками Евразийского экономического союза. Статформа оформляется тем лицом, которое совершило сделку, или по поручению которого была совершена данная сделка, или которое наделено правом владения, распоряжения товарами.

Как оформить экспорт товаров в Казахстан

Среди государств, участвующих в Евразийском Экономическом Союзе установлены единые требования относительно документов для экспорта товаров. Казахстан в данном случае не является исключением.

Чтобы осуществить экспорт товаров в Казахстан, потребуются следующие документы:

• Договор, на основе которого осуществляется экспорт товаров в Казахстан. Очень важно, чтобы бумаги были правильно и разборчиво оформлены. Любые неточности или неясности могут задержать товары на границе с Казахстаном и вообще поставить вопрос о невозможности их экспорта.

• Заявление об экспорте товара и уплате НДС за ввоз покупателем. Важно, чтобы налоговая инспекция поставила на данном документе соответствующую отметку. Требуется, чтобы НДС за экспорт товаров в Казахстан был уплачен покупателем до двадцатого числа следующего месяца. Кроме того, требуется, чтобы экспортер тоже имел копию данного документа.

• Транспортная документация. Тут возможны варианты: транспортная накладная или УПД, которые должны быть подписаны водителем, а также должен стоять номер машины, которая перевозила продукцию на территорию Казахстана. Следует учесть, что далеко не все организации, которые осуществляют перевозку, способны правильно оформить бумаги. Это приводит к проблемам при экспорте товаров в Казахстан.

• Прочая документация, которая требуется по закону. Например, если сумма по договору более пятидесяти тысяч долларов, необходимо наличие паспорта сделки.

Дивиденды собственнику

В случае успешной деятельности иностранной компании, созданной в Казахстане, рано или поздно возникнет потребность в изъятии у такой компании прибыли. Сделать это можно посредством выплаты дивидендов её учредителям.

Независимо от того, являются ли участниками иностранной компании физ. лицо-нерезидент или же российская компания, при выплате дивидендов необходимо удержать налог у источника. Размер удержания не может превышать 10% от суммы дивидендов.(См. п. 3 ст. 10 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения). При этом данный налог может быть зачтён при налогообложении данного вознаграждения в России. То есть, в России необходимо будет доплатить 3 %.

Важно, что Налоговый Кодекс Республики Казахстан предусматривает освобождение от уплаты налога с дивидендов для физических лиц-нерезидентов, при условии, что на момент их начисления срок владения долей (акциями) составляет более 3-х лет, а иностранная компания (плательщик дивидендов) не ведёт деятельность в сфере недропользования.(См. п. 4, ст. 7 654 НК РК).

Таким образом, если необходимо создать офис в Казахстане, выгоднее зарегистрировать там компанию — резидента Казахстана. В этом случае 10%-ый налог будет уплачиваться только по факту выплаты дивидендов, а не автоматически, как при образовании постоянного учреждения.

Документы для подтверждения экспорта в Казахстан

Документы, подтверждающие экспорт в Казахстан аналогичны для всех стран, входящих в ЕАЭС (Евразийский Экономический Союз), среди которых: Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия и Россия.

Какие документы необходимы:

Контракт, на основании которого производился экспорт продукции. Важно, чтобы все реквизиты и подписи хорошо читались и не могли вызвать вопросов у российской налоговой, а стоимость товара соответствовала рыночной.

Заявление о ввозе товара и уплате ввозного НДС покупателем, с отметкой налоговой службы. Покупатель, при ввозе товара из России обязать уплатить НДС до 20 числа месяца, следующего за месяцем фактического ввоза товара. При этом российскому экспортеру необходимо получить от него копию заявления с отметкой налогового органа.

Товаросопроводительные (транспорные) документы. На УПД либо товаро-транспортной накладной должна быть подпись водителя и номер ТС, фактически осуществлявшего перевозку товара на территорию РК (к сожалению, до сих пор не все транспортные компании могут предоставить все документы в соответствующем виде, для подтверждения экспорта товара).

Иные документы, предусмотренные законодательством. В частности, при сумме контракта более 6 000 000 рублей необходимо открывать паспорт сделки.

Возврат НДС при экспорте в Казахстан после подачи декларации в налоговую зависит не только от правильного и своевременно оформления всех перечисленных документов. Если Ваш поставщик не оплатил НДС за поставленный Вам товар – это так же послужит поводом для отказа в возврате налоговой. Так же, необходимо учесть, что для Киргизии подтверждение экспорта поставщику – процедура новая, и необходимо заблаговременно обговорить вопрос предоставления заявления об уплате косвенных налогов.

НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС

Порядок уплаты НДС при экспорте товаров в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС) установлен в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, который является Приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Астане 29.05.2014) (п. 1 ст. 72 Договора).

Согласно пункту 2 статьи 1 Протокола «экспорт товаров» — вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС.

Членами ЕАЭС являются: Республика Беларусь; Республика Казахстан; Российская Федерация; Республика Армения (ст. 1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Минске 10.10.2014); Кыргызская Республика (ст. 1 Договора о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Москве 23.12.2014).

Под товарами понимаются реализуемые или предназначенные для реализации: любое движимое и недвижимое имущество, транспортные средства, все виды энергии.

При экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС, если организация-экспортер в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров подтвердит обоснованность ее применения путем представления в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола (п. 1, п. 5 Протокола). В общем случае такими документами являются:

• договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства-члена ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которых осуществляется экспорт товаров;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (на бумажном носителе в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств-членов), либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика);
• транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена Евразийского экономического союза, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена;
• иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, предусмотренные законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары.

Как заполняется декларации по НДС

Новая форма отчетности с 2015 года и порядок ее заполнения утверждены Приказом № ММВ-7-3.558 от 29.10.2014 года. Она подается до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Но поскольку документы для подтверждения экспорта разрешается сдавать в течение 180 дней после отгрузки, возникает вопрос: как правильно отразить экспортную операцию? Рассмотрим три ситуации, возникающие на практике.

Пример 1 Полный пакет для обоснования нулевой ставки НДС собран вовремя – до истечения отчетного периода, в котором произведена поставка (рис.1).

ООО «Феникс» отгрузило товар по договору 17 января 2021 года на сумму 10 000 долларов, курс на эту дату составлял – 76,56. Цена экспортной поставки содержит «входной НДС» — 65 000 рублей. Все нужные документы организация собрала 20 марта. При подаче декларации 20 апреля 2021 года заполняется раздел 4 (1 отчетный квартал). Указанная в графе 030 цифра равна итоговой сумме уменьшения налога, и влияет на расчет граф 040 и 050 раздела 1. Код 1010403 соответствует НДС 18% (1010404 – 10%).

Рисунок 1. Заполнение декларации при своевременном подтверждении экспорта в Казахстан.

Пример 2 При тех же входных условиях организация не смогла подготовить документы в положенный срок – 180 дней. Тогда, 16 июля 2016 года (на 181 день после даты отгрузки):

• нужно зарегистрировать счет фактуру в дополнительных листах книг продаж и покупок за тот период, когда производилась поставка;
• рассчитать налог и подать уточненную декларацию за 1 квартал (рис.2);

произвести уплату налога и рассчитать пени со дня отгрузки за весь пропущенный период.

Рисунок 2. Расчет суммы налога к уплате в бюджет при отсутствии подтверждения.

При расчете НДС в соответствии с НК РФ за дату отгрузки принимается день оформления первичных бухгалтерских документов на покупателя (накладная, счет-фактура). С другой стороны, по договору между странами ТС — это последний день квартала, в котором собран весь пакет документов для обоснования ставки 0%. Отсюда следует, что если, например, это сделано в апреле (срок не вышел), то достаточно заполнить 4-й раздел, и подать декларацию до 20 июля. То есть, при сдаче отчетности за второй квартал.

Чем отличается сделка через посредников

В международной торговле очень распространены сделки с привлечением третьих лиц, особенно транспортных компаний. Это связано с тем, что многие российские предприятия, тем более представители малого и среднего бизнеса, не имеют развитой логистической инфраструктуры. Товар должен поставляться точно в срок, а это предполагает наличие транспорта, складов, персонала. Обычно заключается один из трех вариантов договора:

• поручения — поверенный совершает действия от имени продавца, и за все отвечает сам экспортер; объем обязательств зависит от договора, в него может включаться доставка, перевозка, подача исков и так далее;
• комиссии — комиссионер чаще всего заключает сделки для экспортера и за его счет, но от своего имени: он несет ответственность перед покупателем; может принять на себя делькредеро (ручательство) за то, что импортер не откажется от сделки;
• агентский — агент действует (заключает сделку, хранит, отгружает, доставляет товар), как от своего имени, так и от лица продавца; от этого зависит, кто отвечает перед покупателем.

При продаже через посредника ФНС дополнительно потребует представить подписанный с ним договор, а также перевозочные документы, если промежуточный участник сделки занимается доставкой. Покупатель в Казахстане — также обязан внести его реквизиты в заявление о ввозе товара. Информация об агенте и принципале отражаются на специальной странице. Если этих данных не будет, то освобождение от НДС при экспорте в Казахстан получить будет невозможно. В заключение отметим, что торговые сделки с партнерами из всех стран ЕАЭС оформляются одинаково.

Таможенная декларация – это документ, который составляется по установленной форме. В нем содержится информация о продукции, перевозимой через государственную границу.

В 2022 году грузовая таможенная декларация составляется как при экспорте, так и при импорте. Все сведения, указанные в документе, должны быть подтверждены документально.

Заполнением таможенной декларации имеет право заниматься участник ВЭД. Чтобы получить этот статус, потребуется собрать требуемый пакет документов.

Внимание! Под аббревиатурой ВЭД принято подразумевать внешнеэкономическую деятельность.

Наличие декларации помогает не только удостоверить правоотношения между перевозчиком, таможней, грузовладельцем, но и подтвердить легальность внешнеэкономической деятельности.

В декларации в обязательном порядке должны содержаться следующие сведения:

1. Информация об отправителе груза.
2. Информация о получателе.
3. Название страны, где была заключена сделка. Указывается в соответствии с классификатором.
4. Условия транспортировки.
5. Информация о перевозимом грузе (описание, наименование и т.д.).
6. Цель экспорта или импорта.
7. Государство назначения.
8. Прочая информация, без которой не представляется возможным осуществить процедуру таможенной очистки.

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ЭКСПОРТА В КАЗАХСТАН

Состав документов, необходимых для отгрузки товаров на экспорт, определяется направлением экспорта (страны ЕАЭС, экспорт за пределы Таможенного союза), договором (поставка, комиссия, перевозка и т.д.), условиями договора (какой покупателю требуется состав документов, способ доставки, хранение и т.п.), товаром (требуют сертификатов, таможенных деклараций — ДТ и т.п.).

Поскольку государственный контроль при перемещении товаров, работ, услуг между государствами ЕАЭС имеет существенные особенности, и вместе с тем в каждом государстве имеются свои особенности, каждый раз при заключении договора на поставку товаров из России в Казахстан, Белоруссию, Армению и Киргизию необходимо уточнять (формировать) актуальный список необходимых документов, и распределять между поставщиком и покупателем обязанности по оформлению необходимых документов.

Например, если поставку осуществляет российский поставщик-экспортер на склад покупателя в Казахстане, оформление транспортных и товаросопроводительных документов — забота российского поставщика-экспортера. Если самовывоз товара Казахстанским покупателем со склада поставщика в России, транспортные документы оформляет покупатель.

Шаг №1. Оценка рисков

Масштабирование бизнеса или выход на международный рынок с нуля – процесс, связанный с рядом сложностей:

• проблемы с организацией доставки в другие страны, а также с приемом и обработкой обменов, возвратов. Доставка будет стоить дороже, чем по территории Казахстана, поэтому продавцу придется повышать стоимость товаров;
• языковой барьер. На зарубежных платформах все расчеты ведутся в евро или долларах, а основной язык общения – английский. Если продавец не владеет иностранными языками, то придется привлекать англоязычного менеджера: при постоянном сбыте Google Переводчиком не обойтись. Дополнительно – специалиста по созданию контента, который подготовит описания, оформит товарные карточки и нанесет инфографику на картинки, если она необходима;
• более высокая конкуренция. Международные платформы объединяют тысячи продавцов и брендов, которые имеют возможность предлагать доступные цены, быструю и бесплатную доставку, продукцию известных производителей.

У работы на международном рынке есть плюсы, частично нивелирующие недостатки:

• доступ к аудитории, которая готова тратить много на оригинальные товары. Например, на платформах по аналогии с eBay активно приобретают на первый взгляд не ценные предметы: старинная посуда, винтажные постеры культовых музыкальных групп или кинофильмов, виниловые пластинки, продукция для розыгрышей;
• некоторые платформы имеют логистические интеграции с почтовыми сервисами, на площадках уровня Amazon есть фулфилмент – вопросы доставки и хранения становятся более простыми;
• получение бесплатных размещений, постоянно обновляющиеся акции и круглосуточные службы технической поддержки – эти выгоды получают селлеры, которые торгуют через специальные платформы, а не через собственные сайты;
• невысокая конкуренция при сбыте необычной продукции. Если селлер предлагает клиентам авторские товары или винтаж, то он не столкнется с жестким соперничеством с другими продавцами.

Шаг №4. Выбор платформы для сбыта

Предприниматель может создать или трансформировать собственный сайт, добавив иностранный язык, новые способы оплаты и другие инструменты, позволяющие взаимодействовать с иностранной аудиторией. Однако такой подход – не только затратный, но и долгий: придется инвестировать в рекламу и собирать аудиторию на протяжении минимум полугода. Проще присоединиться к крупному игроку рынка, уплачивать комиссию и работать с активными, платежеспособными клиентами, которые доверяют платформе.
Основным каналом сбыта становятся зарубежные маркетплейсы и интернет-аукционы, открывающие доступ к большой аудитории и выгодным условиям сотрудничества. Наладить сбыт можно через следующие платформы:

• Etsy. Основное направление – предметы искусства и изделия ручной работы, идеальное решение для частных мастеров;
• Zibbet. Еще одна площадка для товаров ручной работы и творческих людей, здесь минимальные комиссии и есть бесплатные размещения;
• Amazon. Доступно свыше 30 категорий товаров, фулфилмент и стабильный поток клиентов, исчисляемый миллионами пользователей в сутки;
• eBay. Платформа интернет-аукционов и магазинов, позволяющая продавать автомобильные запчасти, электронику, продукты, косметику, предметы старины, одежду, обувь.
  Некоторые сервисы требуют подтверждение статуса продавца (наличие товарищества с ограниченной ответственностью или индивидуального предпринимательства), другие – определенного пакета документов на товары, на третьих придется регистрироваться через посредника.

Таможенное обслуживание в Казахстане

AsstrA предлагает следующие услуги в Алматы и Алматинской области:

• Оформление деклараций на товары по таможенным процедурам ИМ40, ИМ51, ИМ53, ИМ60, ИМ70, ИМ93, ИМ94, ЭК10, ЭК21, ЭК23, ЭК31;
• Оформление ДТС (декларации таможенной стоимости), КДТ (корректировки декларации на товары), КТС (корректировки таможенной стоимости);
• Расчет таможенный платежей и налогов;
• Подбор кодов ТНВЭД, анализ документов;
• Консультация текущих и потенциальных клиентов по вопросам таможенного оформления и ВЭД;
• Оформление и получение Сертификации соответствия, разрешительных документов в уполномоченных государственных органов по доверенности от заявителя;
• Помощь в оформлении и получении предварительных классификационных решений от таможенных органов;
• Представительство и участие в досмотре и осмотре товаров в местах таможенного оформления;
• Анализ и подача документов в таможенные органы для возврата обеспечения (депозита).

Цены на услуги таможенного оформления грузов в Казахстане:

Пункт таможенного оформления	Вид/наименование услуги	Цена услуги (от 3 поставок в месяц) перевозка с AsstrA	Цена услуги (от 3 поставок в месяц) перевозка со сторонним экспедитором/перевозчиком	Цена услуги (разовая поставка) перевозка с AsstrA	Цена услуги (разовая поставка) перевозка со сторонним экспедитором/перевозчиком
Грузы, прибывающие морским авиационным транспортом железнодорожным автомобильным транспортом. Г. Алматы	Организация таможенного оформления товаров в одном транспортном средстве, включающая: • Проверка документов; • Предварительный расчет таможенных платежей; • Оформление ДТ (основной лист), ДТС, КТС; • Прохождение этапов таможенного оформления до выпуска товаров.	60 000	70 000	65 000	75 000

Таможенное обслуживание в Польше

Таможенные агентства AsstrA (Кузница, Корощин и Белосток) располагаются на пунктах пропуска через польскую границу и занимаются следующими видами таможенной поддержки:

1. Заполнение и оформление таможенной документации: книжки МДП, экспортные декларации EX-1, транзитные декларации формы Т1 и Т2, товаросопроводительные бумаги, в том числе накладные, электронные таможенные документы.
2. Услуги переводчиков.
3. Выдача авансов перевозчикам.
4. Кодирование товаров, классификация по габаритам и цене.
5. Помещение товаров под определенные таможенные режимы, в том числе – свободное обращение товаров.
6. Консалтинг по вопросам таможенного правового регулирования.
7. Подача электронных заявлений о ввозе грузов в ЕС.
8. Купля-продажа валют (Кузница).
9. Продажа дорожных карт (Кузница).

Сотрудничество с казахскими компаниями

«Консалт Групп» сотрудничает не только с российскими, но и с казахскими компаниями, которые хотят купить продукцию в нашей стране. Если вы намерены приобрести товар из России, но не имеете опыта ведения внешнеэкономической деятельности, предлагаем воспользоваться помощью профессионального таможенного брокера. Это позволит сократить расходы на процедуру, избежать проблем с подтверждением нулевой ставки НДС.

Казахским компаниям предлагается следующая схема сотрудничества:

• Мы заключаем договор с казахской компанией.
• Выкупаем товар у российской стороны.
• Отправляем партию клиенту.

Наши сотрудники решают все вопросы с оформлением экспорта товаров в Казахстан, доставкой груза, подтверждением нулевой ставки НДС. Такой формат сотрудничества гарантирует отсутствие проблем при покупке и транспортировке товара из России.

Похожие записи:

• Как правильно сдать квартиру в аренду без посредников в СПБ
• Налог на имущество: кто может его не платить
• Кого включать в график отпусков?