Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Земельный налог при УСН: примеры, ответы на вопросы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2015 года ИП избавлены от обязанностей по исчислению и сдаче налоговой отчетности по уплате земельного налога. Данное правило действует на территории всей страны. Последний раз ИП отчитывались перед контролирующими инстанциями по данному налогу за 2014 год.
Какие налоги входят в ЕНП
С помощью Единого платежа можно закрывать:
- налоги;
- авансовые платежи;
- страховые, кроме взносов на травматизм;
- штрафы;
- недоимки;
- пени и проценты;
- торговый сбор.
Как на ЕНП, так и на конкретный КБК можно заплатить:
- налог на профессиональный доход;
- сборы за пользование объектами животного мира;
- сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- утилизационный сбор;
- страховые взносы за периоды до 01.01.2017.
На конкретные КБК по-прежнему уплачиваются:
- взносы на травматизм;
- НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
- различные виды пошлин;
- административные штрафы.
Кто платит земельный налог?
Существует несколько критериев, согласно которых Вы являетесь плательщиком земельного налога, а именно:
- Вы как ИП (или Ваша организация) имеете землю в собственности;
- участок принадлежит Вам на правах бессрочного пользования;
- земля оформлена как пожизненное наследуемое владение.
Вышеперечисленные права на земельный надел должны быть подтверждены соответствующими документами (договор купли-продажи земли, акт госрегистрации права собственности и т.п.).
Однако, Вы имеете право не платить налог, если:
- Вы владеете наделом, который ограничен в обороте или изъят из него (список согласно ст. 27 ЗК РФ);
- земля относится к лесному фонду.
Также налог на землю не оплачивается, если Вы приняли участок согласно договору аренды или по соглашению безвозмездного срочного пользования.
Теперь Налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает сумму налога к уплате на основании кадастровой стоимости участков и рассылает ее всем предпринимателям до октября года, следующего за расчетным. Так, квитанция с рассчитанным налогом за 2016 год должна прийти ИП до октября 2017 года. Таким образом, в части расчета и последующей уплаты земельного налога предпринимателей приравняли к физлицам и освободили их от необходимости проведения самостоятельных вычислений и сдачи декларации. Обязанность сдать отчетность сохранилась теперь только за юрлицами.
ИП обязан перечислить земельный налог не ранее 1 февраля и не позднее декабря года, следующего за расчетным.
Помимо действующих льгот для населения, существует и возможность полного освобождения от уплаты взносов.
Это правило распространяется по всей территории РФ и действует в отношении участков:
- Находящихся в ведении лесного фонда;
- Изъятых вследствие решения местных властей (к примеру, для целей заповедника или захоронения радиоактивных отходов);
- Ограниченных в использовании (занятых культурным наследием или природными водными объектами);
- Используемых для проведения автомобильных дорог;
- Являющихся общей собственностью многоквартирного дома;
- Находящихся в безвозмездном пользовании;
- Арендуемых (в этом случае оплачивает налог собственник надела);
- Заселённых малочисленными коренными жителями (если надел используется для проживания и ведения собственного промысла).
У собственника существует возможность снизить стоимость налогооблагаемой базы. Это связано с кадастровой стоимостью, которая не всегда может быть адекватной.
Если вы считаете, что цена на ваш участок завышена (а чем она выше, тем больше налог к уплате), необходимо пригласить независимого оценщика, который на основе опыта и знаний составит документ о реальной стоимости объекта.
С полученной справкой вам необходимо обратиться в комиссию по рассмотрению подобных споров. Если вопрос не будет разрешён в вашу пользу в досудебном порядке, то необходимо составлять исковое заявление.
До 2020 года земельный налог не претерпел существенных изменений. Исчислением ставки платежа для компаний занимаются компетентные муниципальные учреждения на основе кадастровой стоимости объекта налогообложения. В 2020 году в связи с изменениями в части кадастрового учета произошло повышение налоговых выплат.
Существует несколько категорий участков, не облагающихся налогом:
- ограниченные наделы либо полностью устраненные из оборота;
- объекты, имеющие особую ценность для государства;
- участки лесного фонда;
- земля, расположенная под многоэтажными домами;
- территории, по которым проходит автомобильная трасса общего назначения;
- земли, расположенные на Крайнем Севере.
Ограничения на внесение обязательных платежей могут накладывать власти на местах, но в основном подобным правом они пользуются при исчислении налога относительно участков организаций, имеющих особое значение для города.
Общие положения о налоге на землю для ИП
В соответствии со статьей 388 НК РФ уплачивать земельный налог обязаны лица, имеющие в собственности земельный участок. Налог не надо платить на участки земли, изъятые из оборота по законодательству РФ, либо ограниченные в обороте, занятые объектами культуры, представляющими особую ценность. Не платят налог за участки земель лесного фонда, а также за землю, которое входит в общее имущество многоквартирного дома. Кроме того, ИП, имеющие землю в аренде или в безвозмездном праве пользования, не считаются плательщиками земельного налога. В остальных случаях его надо платить.
При этом земельный налог при УСН может быть причислен к расходам, снижающим налогооблагаемую базу, только в том случае, если участок, с которого оплачен сбор, используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Земельный налог для ИП в 2020 году: основные изменения
Все изменения, внесенные в Налоговый кодекс (в том числе и в пункт 1 статьи 398 НК РФ) и в статью 2 ФЗ от 04.11.2014 № 347-ФЗ начали действовать с 1 января 2020 года.
Начиная с 2020 года, индивидуальным предпринимателям не нужно сдавать декларации по земельному налогу.
Налог за землю (которая находится в собственности у индивидуального предпринимателя) ИП будут теперь платить на основании требования налогового уведомления до 1 октября года, следующего за отчетным, то есть до 1 октября 2020 года ИП должны уплатить земельный налог за 2020 год.
Срок уплаты земельного налога для обычных физических лиц устанавливают местные власти и указывают его в налоговом уведомлении.
В отличие от ИП, за юридическими лица осталась обязанность по предоставлению декларации по земельному налогу. Срок подачи декларации за 2020 год — до 1 февраля 2020 года.
Срок уплаты земельного налога юридическими лицами устанавливается местными властями, в некоторых регионах земельный налог необходимо уплачивать поквартально.
Вопрос – ответ по теме
Вопрос: ИП Сидорчук имеет участок в собственности, за который он ежегодно оплачивает налог. Сидорчук не использует землю в предпринимательской деятельности. Сидорчук – плательщик УСН (доходы за вычетом расходов).
Ответ: Да, использование земли в процессе ведения деятельности на признание расходов не влияет. Сидорчук имеет право уменьшить базу НДФЛ за счет суммы налога на землю.
Вопрос: ООО «Фортуна» зарегистрирована в г. Воронеж, но имеет обособленное подразделение в г. Белгород (не выведено на отдельный баланс). «Фортуна» использует земельный участок в предпринимательских целях.
Перейти Льготные категории граждан приоплате налога на наследство
Ответ: Так как участок территориально находится в Белгородской области, рассчитывать налог необходимо по ставкам и в порядке, установленном в данном регионе. В связи с тем, что Белгородское представительство не имеет отдельного баланса, платежи осуществляет головная компания, при этом получателем средств выступает бюджет Белгорода.
Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки
Игнатьев, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». На балансе организации имеется несколько земельных участков по покупной стоимости, приобретенные земельные участки не предназначены для дальнейшей перепродажи. Земельные участки не амортизируются. Как в бухгалтерском учете списывать стоимость земельных участков?
Согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов.
Это означает, что организация, применяющая УСН, должна вести учет основных средств в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее – ПБУ 6/01).
Земельные участки для целей бухгалтерского учета учитываются в составе основных средств (пункты 4, 5 ПБУ 6/01).
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. 8 ПБУ 6/01).
По общему правилу стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).
В то же время не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, в том числе земельные участки (п. 17 ПБУ 6/01).
Следовательно, стоимость земельных участков может быть списана с бухгалтерского учета только в случае их выбытия, которое имеет место в случаях продажи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд, передачи по договору мены, дарения, внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности и в иных случаях (п. 29 ПБУ 6/01).
Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (п. 31 ПБУ 6/01).
Согласно пункту 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», прочими расходами являются в том числе расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции.
К сведению
Организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть для целей формирования налоговой базы только те затраты, которые перечислены в закрытом перечне, содержащемся в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ). При этом в состав основных средств в целях применения статьи 346.16 НК РФ включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 256 НК РФ земля не подлежит амортизации и перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы при УСН, установленный пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ, не предусматривает расходов на приобретение земельных участков, то организация не вправе учитывать расходы в виде стоимости земельных участков при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (см., например, письма Минфина России от 30.06.2011 № 03-11-06/2/101, от 16.09.2010 № 03-11-06/2/145).
Как платить налог на имущество при усн в 2017-2018 годах?
В большинстве случаев «упрощенцы», которые имеют надел в собственности и используют его под торговую точку, склад, производство, офис и т.п, рассчитывают налог исходя именно из этого значения. В редких случаях налог можно уплачивать по льготной ставке 0,3%. Вы имеете право на применение этого показателя для расчета, если используете землю в сельскохозяйственных целях, а также для садоводства, огородничества, животноводства (например, выращиваете сельхозкультуры для продажи).
На усмотрение местных властей ставки могут быть понижены. Для того, чтобы уточнить, какая ставка применяется к тому или иному участку в Вашем регионе, советуем Вам обратиться в ИФНС по месту жительства (регистрации).
Некоторые категории лиц, несущих обязанности по оплате налогов, наделяются льготными условиями. Относительно граждан предусматривается, что сумма оброка в значительной степени понижается при наличии льготы. В то время наличие льгот для юридического лица подразумевает полное освобождение от несения рассматриваемой обязанности.
В таком случае, прежде чем начинать изучать нюансы по уплате налогов, предпринимателям необходимо обратиться к перечню типов учреждений, которые по принципу предоставления льготы, освобождены от налога. Предприниматель может найти свою организацию в данном перечне и ему не потребуется рассчитывать и уплачивать оброк.
От уплаты освобождены:
- организации, осуществляющие религиозную деятельность;
- учреждения, специализирующиеся на исполнении наказаний;
- те компании, на территории которых располагается дорога, предназначенная для общего назначения;
- учреждения, где участвуют лица, признанные инвалидами (при условии, что их более 8/10 частей от общего количества членов);
- организации, занимающиеся народными промыслами художественной направленности;
- учреждения, занятые ремонтом и строительством судна (распространяется на территориях, отведенных для данного вида деятельности);
- в районах Крайнего севера.
Сроки и порядок сдачи отчетности и уплаты земельного налога
Периодичность и сроки уплаты земельного налога устанавливаются региональными законами, которые принимаются муниципальными властями (пп. 1 и 2 ст. 397 НК РФ). А в п. 9 ст. 396 НК РФ говорится о том, что муниципальный законодательный орган может даже отменить поквартальную уплату авансов для некоторых категорий налогоплательщиков.
В ст. 397 НК РФ определены граничные сроки для уплаты налога и сдачи отчетности. Предельный срок для сдачи налоговой декларации — 1 февраля. Что касается самого налога, юридические лица не могут уплатить его ранее этой граничной даты. Налогоплательщики — физические лица с 2016 года должны рассчитаться с местным бюджетом до 1 декабря года, следующего за отчетным (закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ «Об изменениях в НК РФ»).
Надо ли платить земельный налог при УСН
Статья 346.11 НК РФ описывает случаи освобождения упрощенцев от уплаты некоторых налогов. Земельный в их число не входит. Это значит, что если упрощенец подпадает под критерии налогоплательщика земельного налога, то он обязан рассчитывать и оплачивать земельный налог на общих основаниях.
Налогоплательщики земельного налога перечислены в ст. 388 НК РФ. К ним относятся:
- собственники земельных участков;
- обладатели земельного участка на праве постоянного (бессрочного) пользования;
- обладатели земельного участка на праве пожизненного наследуемого владения.
В п. 2 ст. 389 НК РФ перечислены объекты земельных участков, которые налогообложению не подлежат.
Расчет земельного налога производится от его кадастровой стоимости. А вот налоговая ставка устанавливается в отдельности для каждого региона нормативно правовыми актами муниципальных образований. Статьей 394 НК РФ установлены лишь максимальные величины ставок, которые не могут превысить местные органы исполнительной власти.
Также регионами устанавливается и срок оплаты налога. В ст. 397 НК РФ приведены лишь самые ранние сроки, которые могут установить субъекты РФ. Это:
- 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, для организаций (этот же срок предусмотрен и для подачи налоговой декларации);
- 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, для физических лиц (данный срок распространяется и на предпринимателей).
Для организаций регионы также вправе устанавливать и обязанность уплачивать авансовые платежи по земельному налогу (п. 2 ст. ст. 397 НК РФ).
Земельный налог при УСН: проводки
В бухгалтерском учете налог подлежит отражению бухгалтером на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». В целях отражения налога по названному счету обычно используется субсчет 9 «Земельный налог».
При этом отражение затрат на дебетовых счетах варьируется в зависимости от целей использования земли. В ходе хозяйственной деятельности организации могут иметь место следующие проводки по расчету и уплате земельного налога:
| Дебет | Кредит | Описание операции |
|---|---|---|
| 20, 26 или 44 | 68.9 | Начисление земельного налога (авансов по земельному налогу) |
| 91 | 68.9 | Начисление земельного налога по участку, сданному в аренду (если аренда не является основным видом деятельности) |
| 08 | 68.9 | Начисление земельного налога по участку, на котором ведется строительство основного средства до момента его принятия к учету на счете 01 |
| 68.9 | 51 | Уплачен земельный налог (авансы по земельному налогу) |
Начисление налога за год отражается в бухучете на 31 декабря, авансов по налогу — на последнее число каждого отчетного периода.
Общепринятая система налогообложения включает в себя и налог на пользование землёй. Если вы являетесь владельцем надела, то обязаны оплачивать за него взносы в казну. Это относится к физическим и юридическим лицам.
Земельный налог регулируется тремя основными правовыми актами:
- Законом № 141 от 2004 года;
- Законом № 382 от 2014 года (всё, что касается изменений начисления);
- Налоговым Кодексом, в частности, главой 31.
Существует две основные ставки налогообложения, которые приняты на уровне государства. Они являются максимально возможными для каждого региона. Местные власти могут снизить данную ставку, тем самым уменьшив налоговую нагрузку в отдельном регионе страны.
Основные налоговые ставки:
- 0,3% – для земель сельскохозяйственного назначения в городской черте, постройки жилья и проведения коммуникаций, ведения собственного сада или огорода, личного разведения домашних животных; земель, используемых в целях таможни, безопасности или оборонных позиций;
- 1,5% – для всех остальных видов земельных наделов, не включённых в выше приведённый список.
Внутри одного региона ставка земельного налога может быть дифференцированной, то есть различной между отдельными налогоплательщиками. Данное правило устанавливается на усмотрение местной администрации.
Платит ли ИП земельный налог при УСН?
Оплата земельного налога индивидуальными предпринимателями отличается от платы физических лиц. Поскольку частное лицо путем использования надела земли получает прибыль, то это говорит о приравнивании его к предприятию. Однако, если такого не наблюдается и земля может приносить только маленькую прибыль для семейных нужд, то ИП будет выплачивать сбор как обычные граждане.
Стоит иметь в виду, что если представители власти узнают и докажут обман, то ИП понесет наказание. Нарушение законодательных норм повлечет за собой выплату штрафа, который представляет собой оплату сборов за все года, когда он платил как физическое лицо только уже как предприниматель.
Советуем ознакомиться:
- ✅ Земельный налог для пенсионеров
- ✅ Налог на имущество юридических лиц в 2021 году
- ✅ Нужно ли платить налог на имущество при УСН в 2021 году?
- ✅ Как рассчитать налог на имущество физических лиц
Кстати, про налог с продажи земельного участка с 2021 года для физических лиц написано в этой статье.
Порядок оплаты налога для ИП и организаций
Юридические лица, применяющие УСН, и ИП-«упрощенцы» уплачивают налог в разном порядке. Также отличается процедура подачи отчетности у организаций и ИП, использующих упрощенный режим.
Начнем с предпринимателей. Если Вы зарегистрировали ИП и имеете в собственности землю, то Вам не стоит беспокоиться относительно расчета налога и подачи документов. Согласно изменениям, которые вступили в силу с 01.01.15, предприниматели оплачивают налог на основании уведомления. Упрощенная процедура предусматривает следующие условия:
- Вам не нужно самостоятельно рассчитывать сумму налога. Орган фискальной службы направит Вам по почте уведомление, в котором будет предоставлен полный расчет суммы платежа;
- Вместе с уведомлением по почте приходит квитанция, в которой указаны все необходимые реквизиты для оплаты. Все, что Вам нужно – вместе с квитанцией обратиться в ближайшее отделение банка для перечисления средств;
- Для ИП отменены обязательства по подаче налоговой декларации, то есть нет лишнего повода посещать ИФНС.
ИП оплачивает налога на землю в текущем году за предыдущий (до 31.12). Закон предусматривает, что получить уведомление Вы должны не позднее 1 ноября года (за 2021 – до 01.11.17).
Немного сложнее обстоит дело с юрлицами – «упрощенцами». Для них предусмотрена полная процедура расчета налога, его оплаты и подачи отчетности.
Начнем с документов: до 1 февраля следующего года организация – «упрощенец» подает декларацию, в которой указывает полный расчет налога согласно установленной норме. Подать декларацию можно тем способом, который является для Вас наиболее удобным:
- Личное посещение ФНС (получение бланка и заполнение формы на месте);
- Услуги почты России (отправка письма с уведомлением и описью вложения);
- Передача бумаг через представителя (необходимо предварительно обратиться к нотариусу для оформления доверенности);
- Использования электронного ресурса ФНС (сайт фискальной службы предлагает пользователям услугу подачи отчетности через Интернет).
Подав декларацию в установленный срок, позаботьтесь о своевременной уплате налога. Законом регламентирована авансовая система уплаты налога на землю. Платежи вносятся ежеквартально, их сумма определяется как ¼ от годовой. Срок уплаты каждой суммы – до конца следующего за кварталом месяца. Полная уплата налога на землю должна быть осуществлена не позднее 1 октября (до 01.10.17 – за 2016).
Пример №3.