Кассовая дисциплина и как ее правильно вести

Опубликовано

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кассовая дисциплина и как ее правильно вести». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание
1. Контроль за ведением кассовых операций
2. Автоматические расчеты
3. Ответственность за нарушение кассовой дисциплины в 2023 году
4. Порядок учета кассовых операций
5. Документальное оформление кассовых операций
6. Что такое кассовая дисциплина?
7. Унифицированные бланки
8. Правила проведения ревизии
9. Важные изменения законодательства
10. Список использованных источников и литературы
11. Аудиторские проверки кассовых операций

Лимит расчетов наличными в сумме 100 тыс. руб. в рамках одного договора распространяется на платежи между субъектами предпринимательской деятельности, то есть индивидуальными предпринимателями и организациями между собой. С физическими лицами, не являющимися предпринимателями, лимит наличных расчетов не действует, так же как и при выдаче работникам из кассы подотчетных сумм, зарплаты и других социальных выплат.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой ЦБ РФ (наличными деньгами) на территории РФ юридическими лицами (за исключением ЦБ РФ и кредитных организаций) регламентирован Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У (далее – Указание № 3210-У). Напомним, под кассовыми операциями понимаются операции по приему наличных денег, включая их пересчет, и по выдаче наличных денег.

Указанием ЦБ РФ от 05.10.2020 № 5587-У внесен ряд изменений в Указание № 3210-У. Эти новшества применяются с 30.11.2020.

К тому же помимо Указания № 3210-У учреждениям необходимо соблюдать Указание ЦБ РФ от 09.12.2019 № 5348-У. Согласно этому документу организации вправе расходовать наличные денежные средства, полученные за реализованные товары (работы, услуги), исключительно на выплату:

  • зарплаты сотрудникам;

  • страховых возмещений по договорам страхования;

  • вознаграждений за работы (услуги), а также на оплату товаров (не более 100 000 руб. по одному договору) (п. 4 Указания ЦБ РФ № 5348-У));

  • подотчетных средств;

  • денежных средств за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.

Контроль за ведением кассовых операций

До 2012 года контроль кассовой дисциплины возлагался на банки, но теперь эта функция только налоговых органов. Регулирует эту функцию Административный регламент, утвержденный Приказом Минфина от 17 октября 2011 года N 133н. На что имеют право налоговики при проверке кассовой дисциплины?

  1. Учет наличных денег в кассе.
  2. Распечатка отчетов из фискальной памяти контрольно-кассовой техники и использованных накопителей фискальной памяти.
  3. Проверка всех документов, оформляющих кассовые операции: журнал кассира-операциониста, приходные и расходные кассовые ордера и журнал их регистрации, кассовая книга и др.
  4. Действия по проверке выдачи кассового чека, которые хоть и не называют контрольной закупкой (т.к. они относятся к мероприятиям следственного контроля), но могут представлять собой визуальное наблюдение, с применением или без него способов видеоаудиофиксации фактов приобретения и оплаты товаров.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов влечет наложение административного штрафа по статье 15.1 КоАП РФ:

  • на должностных лиц (руководителей организации или ИП) — от 4 000 до 5 000 рублей;
  • на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 рублей.

Автоматические расчеты

Приходные и расходные операции можно автоматизировать. Для этого нужно установить специальное оборудование. Принцип работы автоматов такой:

  1. Они принимают или выдают деньги самостоятельно, без человеческого участия.
  2. Изъятые средства передаются в кассу по ПКО.
  3. При загрузке средств «забирают» их из кассы на основании РКО.

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины в 2023 году

За неисполнение требований по работе с наличностью следит Федеральная налоговая служба. И в случае нарушений с компании или ИП могут взыскать штраф по ст. 15.1 КоАП РФ. Ответственность полагается за следующие правонарушения:

  • оставление в кассе сумм, превышающих лимит остатка;

  • осуществление сверхлимитных наличных платежей с участием юрлиц и ИП;

  • нецелевые траты наличности и нарушение правил хранения денежной выручки.

Штраф за нарушение кассовой дисциплины составляет:

  • 4 000 — 5 000 рублей — для руководителей предприятия или ИП,

  • 40 000 — 50 000 рублей — для юрлиц.

Порядок учета кассовых операций

Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

  • 50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;
  • 50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;
  • 50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
  • 50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации.

Документальное оформление кассовых операций

При поступлении наличности используются кассовые ордера, заполняемые по ф. 0310001; при расходе — расходные ордера по ф. 0310002. При этом ИП могут не оформлять кассовые документы (ордера) и регистры (кассовую книгу), как упомянуто в пп. 4.1, 4.6 Указания.

Читайте также:  Судебная практика по ст. 57 ГК РФ

Оформление кассовых документов возлагается на главбуха, а также на бухгалтера, кассира, иное лицо (должностное или физлицо, которому доверено ведение бухучета), в обязанности которого входит ведение кассовых операций. Руководитель оформляет кассовые документы в том случае, если нет в штате (на рабочем месте) главбуха, кассира или другого уполномоченного на ведение кассовых операций лица (п. 4.2 Указания).

Документы по кассе подписывают главбух или уполномоченный бухгалтер и кассир, при их отсутствии — руководитель предприятия. У кассира должна быть своя печать с реквизитами, подтверждающими проведение операций по кассе, и образцы подписей уполномоченных на подписание кассовых документов должностных лиц.

Если в штате имеется старший кассир, то факт передачи/принятия им денег кассиру/от кассира отражается в книге учета денежных средств по ф. 0310005. Каждая запись по движению средств между старшим кассиром и кассирами подтверждается их подписями.

Под кассу отводится специальное место (помещение), в котором бы можно было обеспечить сохранность как денежных средств, так и кассовых документов.

В обязанности кассира входит не только подсчет поступающей в кассу наличности, но и проверка кассового документа на соответствие образцу, наличие достоверных подписей и точность указанной суммы. Кроме того, проверяется наличие перечисленной в ордере подтверждающей документации. Наличные принимаются путем пересчета, при этом лицо, вносящее денежные средства в кассу, должно наблюдать процесс подсчета.

Учет поступающей в кассу наличности ведется в кассовой книге, оформляемой по ф. 0310004. При этом каждая запись в данном регистре делается кассиром на основании каждого кассового ордера (ф. 0310001 и 0310002). Кассир должен вывести остаток в кассе денежных средств на конец каждого рабочего дня — итоговая запись делается в ф. 0310004 и заверяется его подписью. Если на протяжении дня операций по кассе не было, то и записи в книгу не делаются.

В конце своего рабочего дня кассир должен сверить все записи, сделанные в ф. 0310004, с имеющимися кассовыми документами, вывести остаток и проставить свою подпись. Также сверку должен провести и проставить свою подпись в книге главбух или ответственный бухгалтер.

Кассовые документы и регистры могут быть оформлены в бумажной или в электронной форме. При этом на бумажном носителе документы могут быть составлены при помощи машинописи или же заполнены от руки. Подписи на бумажных документах должны проставляться собственноручно.

В кассовые документы нельзя вносить исправления. В регистрах исправления допустимы, но необходимо, чтобы была проставлена дата исправления, а также инициалы и подпись сотрудника, вносящего исправления.

Для оформления кассовых документов и регистров в электронном формате используются специальные технические средства для обеспечения защиты записей от несанкционированных исправлений и искажений информации, а также для идентификации ответственного лица. После проставления на таких документах цифровой подписи их исправление уже недопустимо.

Что такое кассовая дисциплина?

Это совокупность правил оформления кассовых операций. В них описано то как вы должны принимать, хранить и выдавать наличные деньги. Очень важно в данном вопросе не путать такие понятия, как «касса» и «кассовый аппарат».

Кассовый аппарат (ККМ, ККТ, онлайн-касса) – это устройство, с помощью которого производится прием от клиентов за товары или услуги наличных денежных средств. Данная операция фиксируется для последующей передачи в ФНС, а клиенту выдается фискальный чек.

Касса предприятия (операционная касса) – это учет всех действий в компании, которые касаются наличных денег. Деньги, принятые с помощью ККМ, также сдаются в общую кассу организации. Затем эти деньги либо оформляются для произведения наличных расходов, либо инкассируются в обслуживающий банк для зачисления на расчетный счет. В кассе хранятся физически деньги фирмы и все, что с ними происходит, должно подтверждаться соответствующими документами. Это и называется кассовой дисциплиной.

В общем и целом, при ведении кассовой дисциплины нужно опираться на следующие принципы:

  1. Все действия с наличными деньгами должны оформляться документально.
  2. Важно строго следить за соблюдением лимита кассы.
  3. При выдаче денег на любые нужды в обязательном порядке должны выдаваться соответствующие документы.
  4. Нельзя превышать ограничение на наличные расчеты между двумя субъектами предпринимательства, на сегодняшний день эта сумма не должна превышать 100 тысяч рублей на один договор.

Унифицированные бланки

Согласно постановлению № 88 Госкомстата РФ от 18 августа 1998, регламентирующему оформление документов по кассовым операциям, это:

  • ордеры – расходный и приходный, сокращенно РКО и ПКО;
  • книга;
  • платежная ведомость (если через ККТ рассчитываются с сотрудниками).

Зная их реквизиты, вы существенно упростите и убыстрите составление деловых бумаг. Также есть необязательные, и в их числе:

  • журнал регистрации данных счетчиков;
  • сами показания;
  • справки-расчеты;
  • акты – о возврате и переводе средств, о направлении ККМ в ремонт и так далее;
  • выписки о вызове технических специалистов.

Учреждение может не использовать именно унифицированные бланки, а разработать свои, отвечающие актуальным стандартам, но оно в любом случае должно своевременно заполнять обязательные бумаги и предъявлять их по требованию проверяющих органов.

Правила проведения ревизии

Порядок проведения контроля кассовых операций изложен в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина № 49.

Перед проведением инвентаризации все кассовые операции завершаются, а все последние расходные и приходные документы передаются комиссии.

Первым делом ревизоры пересчитывают наличность в операционной кассе и сверяют с учетными данными бухгалтерской программы, включая данные онлайн-ККТ (если организация применяет кассовую технику). В случаях, когда в кассе компании хранятся иные ценности (чековые книжки, акции, векселя и пр.), они также подлежат пересчету.

Читайте также:  Штраф за проезд на красный свет в 2023 году

Затем проводится контроль оформления кассовых операций: проверяется правильность заполнения ордеров и иной первичной документации, полнота и своевременность отражения движения наличных средств в регистрах учета.

Параллельно контролируется соблюдение кассового лимита (если он был утвержден) и лимита расчета наличными в рамках одного договора.

По итогам ревизии может быть установлено, что фактический остаток наличных полностью соответствует данным учета, либо выявляется недостача или излишек средств.

Важные изменения законодательства

Изменения в порядок ведения кассовых операций в 2020 году не вносились. Руководствоваться необходимо указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У, последняя редакция которого вступила в силу 19.08.2017 (см. указание ЦБ РФ от 19.06.2017 № 4416-У). Этим распоряжением Центробанк:

  • поменял порядок составления ПКО и РКО кассы на основании чеков КК-техники;
  • ввел новое правило оформления кассовых документов в электронной форме;
  • изменил оформление и порядок выдачи подотчетных сумм.

Для наглядности представим эти изменения в ведении кассы в виде таблицы:

Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У о порядке ведения кассовых операций

Отменено/изменено

Суть изменений в правилах ведения операций с наличными

П. 5.2 утратил силу

П. 4.1. Кассовые документы (ПКО и РКО) оформляют по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных абз. 27 ст. 1.1 Фед. закона от 22.05.2003 № 54

П. 5.1 изменен

П. 5.1. При оформлении ПКО в электронном виде квитанцию к ПКО направляют вносителю наличных денег по его просьбе на предоставленный им адрес электронной почты

П. 6.1 изменен

П. 6.1. Наличие подписей ответственных лиц проверяется при оформлении документов на бумажном носителе

П. 6.2 изменен

П. 6.2. В случае оформления РКО в электронном виде получателем наличных денег проставляется электронная подпись

П. 6.3 изменен

П. 6.3. Отдельное заявление на подотчет составлять не обязательно, если на подотчетное лицо есть приказ (т. е. вернулся порядок, действовавший до 01.06.2014)

П. 6.3 изменен — абзац третий утратил силу

П. 6.3. Выдавать аванс допустимо при непогашенном долге по предыдущему подотчету

Если ранее, до изменения порядка кассовых операций в 2012 году, контроль над кассовыми операциями возлагался на банки, то сейчас его осуществление поручено Федеральной налоговой службе. При проведении выездной налоговой проверки комиссия проверит соблюдение кассовой дисциплины в целом: не только факт наличия первичных кассовых документов и порядок учета денежных средств в кассе, но и:

  • производились ли расчеты наличными деньгами сверх установленного лимита;
  • как приходуется наличная выручка (включая проверку фискальной памяти ККТ);
  • соблюдается ли порядок хранения свободных денежных средств в кассе;
  • соответствует ли сумма остатка наличных денег установленному лимиту кассы;
  • выполняются ли требования о выдаче чеков ККТ (или БСО) по требованию покупателя, установленные действующей редакцией Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Под «кассовыми операциями» подразумевается все, что связано с приемом, хранением и выдачей денежных средств из кассы предприятия. Проведение любой операции по кассе должно сопровождаться документальным оформлением по установленным стандартам. При этом важна своевременность оформления документов по факту свершения операции.

Необходимость правильного учета денежных средств в кассе предприятия обусловлена потребностью достоверного ведения бухгалтерского учета. Точность бухучета требуется для правильного налогообложения экономического субъекта. Неправильный учет денежных средств в кассе организации ведет к искажению бухгалтерской отчетности.

Особого внимания заслуживает лимит остатка кассы. Введение лимита для предприятий со стороны государства необходимо, в целях изъятия из оборота излишков свободной наличности. Предприятие использует только необходимые суммы денежной наличности, все лишние средства хранятся в безналичной форме.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Вопросы, касающиеся кассовых операций, важны, поскольку проверка на предприятии начинается, как правило, с ревизии кассы. И по результатам такой проверки можно судить об организации и состоянии учёта на предприятии.

В связи с вышеизложенным, выбранная для исследования тема является актуальной.

Целью работы является изучение теоретических и практических вопросов правильности поступления, хранения, использования наличных денежных средств и ведения кассовых операций.

Для достижения поставленной цели в работе были поставлены следующие задачи:

-изучить правила организации кассы на предприятии, значение, задачи и принципы учета кассовых операций;

— изучить нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций;

-дать рекомендации по совершенствования учета кассовых операций.

Предметом исследования являются кассовые операции.

Цель, задачи, предмет и объект исследования определили структуру работы, состоящей из 2 глав, работа имеет введение, заключение , список использованных источников.

В процессе выполнения работы для решения поставленных задач применялись различные приемы и методы экономического исследования: логический, аналитический, монографический.

При написании курсовой работы были использованы следующие виды источников информации: законы РФ; нормативно-правовые акты; специализированные учебные пособия и учебники; периодические издания.

Список использованных источников и литературы

Законы и нормативные акты

  1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402- ФЗ (принят Государственной думой 22.11.2011) (вступил в силу с 01.01.2013)
  2. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.11.2003) (действующая редакция от 12.03.2014)
  3. Федеральный закон о применении контрольно — кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (в ред. Федеральных законов от 03.06.2009 N 121-ФЗ (ред. 17.07.2009), от 17.07.2009 N 162-ФЗ, от 27.07.2010 N 192-ФЗ, от 27.06.2011 N 162-ФЗ, от 25.06.2012 N 94-ФЗ, от 02.07.2013 N 185-ФЗ, от 25.11.2013 N 317-ФЗ)
  4. Федеральным законом от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ «Кодекс РФ об административных правонарушениях».
  5. Указания Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
  6. МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств»
  7. ПБУ 23/2011″Отчет о движении денежных средств»
  8. ПБУ 3/2006″Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
  9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
Читайте также:  Военный билет - для чего он нужен и как получить?

Учебники и учебные пособия

  1. БархатовА.П .Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности [Текст]: учебное пособие для бакалавров / А.П.Бархатов. — Дашков и К, 2013.
  2. Бородин В.А. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник для ВУЗОВ / В.А. Бородин — Юнити- Дана 2014.
  3. Бровкина Н.Д. Международные стандарты финансовой отчетности. [Текст] / Н.Д. Бровкина — М.: Магистр: НИЦ Инфра-М, 2013.
  4. Васильчук О.И., Савенков Д.Л. Бухгалтерский учет и анализ. [Текст] / под. ред. Л.И. Ерохиной — М. Форум, 2014.
  5. Банковские операции [Текст] / Г.Г. Коробова М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014.
  6. Кучеров И.И. Право денежного обращения [Текст] / И.И. Кучеров — М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013.
  7. Леонтьева Ж.Г., Гладких О.П. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов организации [Текст] — Юридический центр Пресс, 2013.
  8. Миславская Н.А., Поленова С.Н. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. [Текст] — Дашков и К, 2014.
  9. Погорелова М.Я. Бухгалтерский (финансовый) учет. [Текст] — М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2013.
  10. Гиляровской Л.Т. Бухгалтерское дело.[Текст] — Юнити-Дана, 2014.

Публикации и периодические издания

  1. Слободняк И.А. Актуальные проблемы автоматизации бухгалтерского учета журнале / Слободняк И.А., Пискунов И.В. // «Международный бухгалтерский учет» 2014 январь №1(295)
  2. Черненко А.Ф. Идентификация термина «скидка» в бухгалтерском учете. / Черненко А.Ф., Шишкина А.В. // Журнал «Главбух» 2014 январь №11(305)
  3. Рыбалко О.А. Организационные аспекты внедрения МСФО на предприятии. / Рыбалко О.А. // Журнал «АМБ — Экспресс» 2013 март №12(258)
  4. Юров А.В. Состояние налично-денежного обращения на современном этапе /Юров А.В.// Журнал Деньги и кредит, март 2016

Электронные ресурсы

  1. Андреев. В. Д. Введение в профессию бухгалтера. // М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. [Электронный ресурс].
  2. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности // М.: ИНФРА-М, 2015. [Электронный ресурс].
  3. Пасько А.И. Бухгалтерский финансовый учет — Финансы и статистика. // М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2012. [Электронный ресурс].
  4. Стародубцева Е.Б. Банковское дело. // М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014. [Электронный ресурс].
  5. Чернецов С.А. Деньги, кредит, банки. // М.: Магистр, 2014. [Электронный ресурс].
  6. Щербакова В.И. Теория бухгалтерского учета. // НИЦ Инфра- М, 2015.[Электронный ресурс].

Аудиторские проверки кассовых операций

Отслеживанием порядка ведения отчетности кассовых операций занимается налоговый инспектор.

В зависимости от количества организаций, находящихся в закреплённом за сотрудником районе, проверки осуществляются 1 — 3 раза в год.

Что проверяет налоговая:

  • какими путями контролируется рабочее место;
  • качество ведения кассовой книги;
  • совпадают ли записи в ордерах с дополнительными документами;
  • какой процент использования выделяемых банком средств;
  • соответствие показателей по выдаче/расходу между банком и расчетным отделом;
  • отчетность по направлениям использования выделяемых ресурсов;
  • соблюдается ли лимит кассы.

Чтобы избежать проблем, сотрудники должны внимательно соблюдать порядок ведения кассовой книги, ордеров расхода/прихода и сопутствующих им документов.

Если никаких проблем в ходе проверки обнаружено не будет, организация получит положительную оценку аудиторской проверки.

Вы начинающий бухгалтер, который вникает в правила ведения кассовых операций?

К кассовым операциям по существу следует относить те, которые имеют отношение к обороту наличных денежных средств (либо безналичных, при которых используются различные электронные инструменты — прежде всего, банковские карты).

Ознакомившись со спецификой документирования кассовых операций, изучим еще один аспект ведения соответствующих операций — соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе предприятия.

Что он представляет собой, и для чего применяется?

Под лимитом кассы понимается предельный показатель объема денежных средств, которые размещаются в кассе торгового предприятия. Если он будет превышен, то сверхлимитный объем денежных средств подлежит передаче в обслуживающую кредитно-финансовую организацию. Исключение — если появление сверхлимитного объема наличности обусловлено необходимостью выплаты торговым предприятием зарплаты своим сотрудникам, либо исполнением перед ними тех или иных социальных обязательств.

Рассчитать лимит кассы можно двумя способами:

  1. Исходя из объемов входящих поступлений.

В этих целях применяется формула:

ЛК = ОП / РП * ИС,

где:

ЛК — лимит кассы;

ОП — объем поступлений наличности в кассу;

РП — расчетный период, за который считается лимит кассы (он не должен превышать 92 рабочих дней);

ИС — интервал между днями, в которые происходит инкассация (сдача магазином наличных денежных средств в банк).

При этом, показатель ИС не должен быть больше 7 дней, если в населенном пункте, в котором расположено торговое предприятие, есть банки, и не больше 14 дней, если в населенном пункте нет кредитно-финансовых организаций.

  1. Исходя из объемов исходящих поступлений.


Похожие записи:

Добавить комментарий