Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Подоходный налог в Китае для иностранцев и резидентов страны». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Помимо вышеперечисленных налогов, граждане и нерезиденты Китайской Народной Республики обязаны платить и налог на недвижимость. Но налог платится исключительно с продажи имущества. Размер колеблется от 3 до 5 процентов от общей стоимости недвижимости.
Сельскохозяйственный налог оплачивается фермерами и сельскохозяйственными организациями, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. В среднем представители этой отрасли оплачивают 15 процентов от своего дохода.
Размер напрямую зависит от дохода фермеров и предприятий. Если годовой доход равняется сумме менее 5 тыс. юаней, то фермер обязан выплачивать 5 процентов. Если доход выше этого показателя, но менее 10 000 юаней, то фермер выплачивает ежегодно 10 процентов. При доходе от 10 000 до 30 000, ежегодная налоговая ставка возрастает до 20 процентов.
Международные договоренности КНР в отношении налогообложения
Экономические интересы Китая выходят далеко за пределы его государственных границ. Это касается и привлечения иностранных инвестиций в страну, и вложений китайского капитала по всему миру. Взаимная коммерчески активная деятельность невозможна без урегулирования вопросов двойного налогообложения и обмена фискальной информацией.
Чтобы иностранные плательщики не удерживали и перечисляли налоги в Китае и в России дважды, в 2016 году был подписан новый договор между КНР и РФ. Под его нормы с 2017 года подпадают доходы от источника, дивиденды и роялти, а также подразумевают обоюдный обмен информацией.
К 2019 году КНР уже заключила или обновила соглашения с более чем 100 государствами мира. Договоры о зачете уплаченных на территории другой страны налогов заключены с США, Германией и другими членами ЕС, республиками бывшего СССР, большинством стран Южной и Северной Америки, Африки, Азии и Ближнего Востока.
В силу особенностей территориального устройства, Китай вынужден был подписать подобные соглашения со своими же автономиями (Гонконг, Макао и даже спорной территорией островом Тайвань). В большинстве случаев в зону внимания международных договоренностей входят налог на прибыль и НДФЛ.
Часть участников международной экономической системы согласились лишь на обмен данными. К ним относятся Аргентина, Лихтенштейн, Виргинские и Каймановы острова, Багамы, Бермуды и Сан-Марино.
Как выплачивается подоходный налог в Китае
Подоходный налог в Китае предусмотрен исключительно для физических лиц. Удержание установленной ставки осуществляется непосредственно с заработной платы. При этом действует дифференцированный подход к определению суммы НДФЛ в Китае. Так, заработные платы размером до 4 тыс. юаней не облагаются налогом, далее ставка меняется пропорционально росту заработной платы. В целом, размер подоходного налога варьируется от 10 до 45 %. Наибольший налог платят сотрудники найма, получающие ежемесячный доход свыше 100 тыс. юаней.
Иностранные специалисты, работающие в найме на китайскую компанию, также будут выплачивать подоходный налог. Это актуально для приезжих, которые проживают в Республике не менее 183 дней в году с 6 года действия ПМЖ. Налогом облагаются все виды доходов, полученные как внутри страны, так и за ее пределами. В течение первых 5 лет налог платится только за доход, полученный на территории КНР.
Доходы, на которые выплачивается НДФЛ:
- Заработная плата, получаемая по факту трудоустройства в найм.
- Плата, получаемая в качестве компенсации аренды недвижимости на территории КНР.
- Денежные средства, полученные в результате продажи недвижимости в Китае.
- Выплаты по патентам, используемым в Республике.
- Дивиденды, проценты от организаций или физлиц КНР.
Какой налог в Китае платят на детей
Уже более 40 лет правительство Китая применяет налогообложение как инструмент для регуляции численности населения страны. За этот период количество детей, приходящихся на одну китайскую женщину, снизилось с 6 до 1,6. В соответствии с политикой государства, граждане Республики могут завести второго ребенка после уплаты налога в размере 50 тыс. юаней (около 500 тыс. рублей). Родить второго ребенка без уплаты сбора можно в следующих случаях:
- Если у матери подтверждена многоплодная беременность.
- Если семья проживает в сельской местности и уже имеет одного ребенка женского пола.
- Если родители принадлежат к числу национальных меньшинств (для них допускается до 3 детей).
Какие налоги платят в Китае – виды
Платят китайцы и нерезиденты страны немало налогов. Общее их число составляет 25 видов, разделенные на группы:
- С оборота. Размер определяется объемом проданной продукции.
- Ресурсные – использование госземли.
- На прибыль – платят физлица, китайские и иностранные компании.
- Целевые – за пользование с/х землями, вложение средств в проекты, за проживание в мегаполисах и крупных населенных пунктах.
- Недвижимость и имущество.
- Пользование автомобилем и водным транспортом.
- Передача имущества.
- Доходы от ведения сельскохозяйственной деятельности.
- Таможенные сборы за экспортные и импортные операции.
Есть и уникальные налоги – добычу сырой нефти, железной руды, газа, природных ископаемых. Налог на нефть не взимается, когда ее используют для восстановления скважин.
Налоги в Китае для бизнеса
Этот сбор идет в государственную казну в процессе ведения хозяйственной деятельности. Платят предприятия, которые созданы за счет иностранных вложений. Единой ставки нет, поскольку учитывается характер работы компании или фирмы.
Платится каждый месяц. Виды выплат:
- Предприятия, занимающиеся транспортом, выплачивают 3% от прибыли.
- Строительство и инженерные работы – 3%.
- Финансовые услуги – почти 8%.
- Спортивная деятельность, культурная работа, телекоммуникации – 3%.
- Услуги, продажа недвижимости и покупка нематериальных активов – 5%.
- Развлечения – от 5% до 20%.
Налоговые льготы и переходный период
Китайское налоговое бюро пока позволяет иностранным сотрудникам вычитать определенные расходы (например, на жилье, образование, языковую подготовку и визиты домой) до взимания налога от их ежемесячной заработной платы.
Иностранцы могут подать заявку на применение этих налоговых льгот до 31 декабря 2021 года. С 1 января 2022 года иностранные работники будут пользоваться не налоговыми льготами, а только специальными дополнительными вычетами. В течение переходного периода (в течение трех лет — с начала 2019 года до конца 2021 года) иностранцы могут выбирать между пособиями или шестью специальными дополнительными отчислениями. Однако после подачи заявки решение не может быть изменено в течение текущего налогового года.
Налогообложение физических лиц
Налоговые резиденты Китая уплачивают налог со своего мирового дохода, а нерезиденты – с доходов из источников в Китае.
Доходы резидентов, в целом, облагаются по прогрессивной шкале налога:
- доход до 36 000 CNY облагается налогом по ставке 3%;
- доход от 36 000 до 144 000 CNY по ставке 10%, налог уменьшается на 2 520 CNY;
- доход от 144 000 до 300 000 CNY по ставке 20%, налог уменьшается на 16 920 CNY;
- доход от 300 000 до 420 000 CNY по ставке 25%, налог уменьшается на 31 920 CNY;
- доход от 420 000 до 660 000 CNY по ставке 30%, налог уменьшается на 52 920 CNY;
- доход от 660 000 до 960 000 CNY по ставке 35%, налог уменьшается на 85 920 CHY;
- доход свыше 960 000 CNY по ставке 45%, налог уменьшается на 181 920 CNY.
Доходы нерезидентов в виде трудового вознаграждения, вознаграждения за услуги, авторского вознаграждения облагаются налогом в отношении каждого из этих видов доходов по следующим ставкам:
- доход до 3 000 CNY облагается налогом по ставке 3%;
- доход от 3 000 до 12 000 CNY по ставке 10%, налог уменьшается на 210 CNY;
- доход от 12 000 до 25 000 CNY по ставке 20%, налог уменьшается на 1 410 CNY;
- доход от 25 000 до 35 000 CNY по ставке 25%, налог уменьшается на 2 660 CNY;
- доход от 35 000 до 55 000 CNY по ставке 30%, налог уменьшается на 4 410 CNY;
- доход от 55 000 до 80 000 CNY по ставке 35%, налог уменьшается на 7 160 CNY;
- доход свыше 80 000 CNY по ставке 45%, налог уменьшается на 15 160 CNY.
Ниже приводится краткий обзор налогов, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями. Следует учесть, что это не исчерпывающий список, и сюда не включены некоторые мелкие налоги. Это общая картина, дающая потенциальному иностранному инвестору базисную информацию об основных налоговых обязательствах в Китае. Кроме того, в различных регионах существуют различные местные налоги.
Налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог)
Данный налог применяется во всех ситуациях, когда имеет место:
- Предоставление налогооблагаемых услуг
- Передача нематериальных активов
- Продажа недвижимости.
Данный налог исчисляется на основании товарооборота. Отчетность по нему и периодичность его оплаты – ежемесячные. Ставка налога различается в зависимости от видов деятельности в следующих размерах:
- Транспорт: 3%
- Строительство, инженерные работы: 3%
- Финансовая деятельность: 8%
- Почта и телекоммуникации: 3%
- Культура и спорт: 3%
- Индустрия развлечений: 5-20% (бары, рестораны: 10%)
- Услуги: 5%
- Приобретение нематериальных активов: 5%
- Продажа недвижимости: 5%
Иностранные предприятия без легального присутствия в Китае облагаются в размере 20% от доходов, полученных из Китая (существуют некоторые региональные различия и различия по видам деятельности). К таким доходам относятся, например, проценты на капитал, арендные платежи, авторские гонорары и т.п. Это должно быть учтено и определено в счете, выставляемом китайскому предприятию (включая предприятия с иностранными инвестициями), чтобы оно могло «удержать» данный налог и передать его правительству. То есть китайское предприятие в данном случае выступает в роли агента правительства по сбору налогов. Предприятиям с иностранными инвестициями нужно здесь быть осторожными: Когда вы прибавляете к стоимости ваших товаров (работ, услуг) проценты, арендные или авторские платежи, подлежащие оплате иностранному предприятию согласно соответствующему договору или соглашению, эта прибавка будет рассматриваться как оплата средств иностранному получателю, с которых должен удерживаться налог. У предприятия с иностранными инвестициями, соответственно, возникнет обязательство по уплате удержанного налога в течение определенного периода времени, независимо от того были ли эти средства фактически оплачены иностранному предприятию или нет.
Что изменится с 1 января 2022г.?
В соответствии с пересмотренным Законом КНР о подоходном налоге с физических лиц, который вступил в силу 1 января 2019 года и который будет по-прежнему применяться к иностранцам, работающим в Китае и являющимся налоговыми резидентами страны, будет производиться расчет дохода от налоговой заработной платы на новой основе.
До недавнего времени к иностранцам применялись определенные преимущества, когда при исчислении НДФЛ расходы вычитались из общей суммы дохода, освобожденного от налога на законодательном уровне. В эти расходы включена оплата
- образование детей （子女 教育 费 补贴）;
- языковая подготовка （语言 培训 费 补贴）;
- расходы на проживание （住房 补贴）;
- расходы на питание （伙食 补贴）;
- расходы на переезд и стирку （搬迁费 和 洗衣 费 的 补贴）;
- национальные и международные транспортные расходы （境内 、 外 出差 补贴）;
- посещение семьи （探亲 费 补贴）.
С 1 января 2022 года все иностранные граждане больше не смогут пользоваться налоговыми льготами в отношении расходов на жилье, обучения языку в университете и платы за школу для своих детей. Теперь при расчете налогооблагаемого дохода будут учитываться только фиксированные налоговые вычеты.
Структура налоговой системы в Китае
Система налогообложения Китая состоит из следующих частей:
- НДС (31%)
- Налог на прибыль предприятий (19,4)
- Предпринимательский налог (15,1)
- Прочие налоги (9,1)
- Налог на потребление (8%)
- Подоходный налог для физических лиц (6,6%)
- Налог на сделки (2,9%)
- Налог и ремонт и строительство в городах (2,6%)
- Таможенные пошлины (2,5%)
- НДС и налог на потребление при импорте (2,1%)
- Ресурсный налог (0,6 %)
Помимо вышеперечисленных, в Китае существует масса иных налогов общегосударственного и местного значения. С некоторыми из них стоит познакомиться подробнее.
Налог на использование природных ресурсов – совместный налог, взимаемый за добычу сырой нефти, жидкой и твердой соли, железа, природного газа, угля, неметаллических и металлических руд. Ставка, по которой начисляется ресурсный налог в Китае, колеблется в пределах 0,3-60 юаней (до 18,85$) за тонну или кубический метр.
Налог на использование природных ресурсов не уплачивается:
- если сырая нефть используется для восстановления или разогрева нефтескважин;
- в случаях, когда продукты освобождены от налогообложения по решению Государственного Совета КНР;
- в ситуации серьезных финансовых потерь налогоплательщиков.
Налоговый период составляет 1, 3, 5, 10, 15 дней или 1 месяц. Выплаты производятся по месту добычи ресурсов не позднее 5 дней после истечения налогового периода.
Группа земельных налогов включает в себя налог на прирост стоимости земли, налог на пользование землями в черте города и налог на занятие земель сельскохозяйственного назначения.
- Налогом на прирост стоимости земли облагается разность дохода при передаче прав пользования участком с постройками и суммы всех издержек в случаях, когда доход составляет от 20% стоимости земли. Ставка налога составляет 30-60%. Не облагаются налогом участки, возвращаемые в собственность государства. Декларация должна быть подана в течение 7 дней после совершения сделки.
- Налог на пользование землями в черте города обязателен для уплаты иностранными предприятиями и китайскими фирмами с иностранным капиталом. Его итоговая сумма зависит от фактической площади предприятия и типа занимаемых земель. Конкретная ставка, по которой рассчитывается земельный налог в Китае, варьируется от 0,6 до 30 юаней (до 4,41$) за кв. м. Освобождаются от уплаты налога земли государственных структур, парки, места отправления религиозного культа, достопримечательности, дороги, площади, места озеленения городов, сельскохозяйственные территории, объекты ирригации и энергетики, участки под работы по осушению территорий.
- Налог на занятие сельскохозяйственных земель накладывается в случае использования их под возведение объектов, не имеющих отношения к сельскохозяйственной деятельности. Это единовременный налог. Его ставка зависит от того, какое количество земли приходится в данном регионе на душу населения, и колеблется в пределах 5-50 юаней (0,74-7,35$) за 667 м². Рассчитывается земельный налог в Китае по формуле: площадь занимаемой земли Х на ставку налога. Освобождаются от данного вида налога земли под военными объектами, детскими садами и школами, объектами здравоохранения. На вычеты по 2 юаня (0,29$) с каждого квадратного метра можно рассчитывать при строительстве дорог, морских портов и аэропортов и до 50 – при строительстве нового жилья сельскими жителями.
Всего предусмотрено 25 видов налогов, которые выделяют в такие группы:
- с оборота, размер зависит от объема сбыта продукции;
- ресурсные платежи, подразумевающие плату за эксплуатацию государственных земельных ресурсов;
- на прибыль с физических лиц, отечественных и иностранных фирм и предприятий, размер которых напрямую зависит от дохода;
- целевые сборы, которые взимаются за использование сельскохозяйственных земель, за инвестирование средств, за проживание в мегаполисах и крупных городах;
- на недвижимость и имущество;
- налоги, которыми облагаются действия: пользование автомобильным или водным транспортом, передача имущества;
- сельскохозяйственные налоги обязаны платить граждане, получающие доходы от ведения с/х деятельности;
- таможенные сборы за осуществление экспортно-импортных операций.
«Все гениальное — просто», — это не о китайской налоговой системе. Она состоит примерно из 20 обязательных сборов. Для сравнения лучше рассмотреть наиболее значимые из них. Например, подоходный налог Поднебесной. По какой системе он рассчитывается, насколько тяжко бремя сбора для простых граждан?