Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Акциз на алкогольную продукцию в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся подробнее только на налоге для производителей алкоголя.
Данный налог называют внутренним, действующим в границах государства.
Новые подакцизные товары: от винограда до вин и не только
Косвенный Налог, который включается в стоимость определенного перечня товаров, – это и есть акциз. Платить его должны следующие категории:
- производители такого товара;
- те, кто его импортирует;
- те, кто перерабатывает подакцизное сырье.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот, кто перепродает подакцизный товар, отдельно не платит акциз.
- взимается со всех ИП и предприятий по всей территории РФ;
- отсутствует целевое назначение (не привязан к какой-то бюджетной статье);
- исчисляется и платится продавцами самостоятельно;
- часть средств с него идет в федеральный бюджет, часть – в региональный.
Ставки акциза на алкоголь
Далее рассмотрим размер акцизов на алкогольную продукцию, представив информацию в виде таблицы. А затем проведем небольшой сравнительный анализ.
Акцизы на алкоголь в 2021 году:
| Вид продукции |
Размер налоговой ставки 2021 год |
Размер налоговой ставки 2021 год |
Размер налоговой ставки 2021 год (с 01.01.) |
| Этил. спирт, который реализуют компании, занимающиеся производством космет. или парфюм. продукции | 1 литр / 0 руб. | 1 литр / 0 руб. | 1 литр / 0 руб. |
| Этил. спирт, который реализуют компании, не уплачивающие авансовые платежи по акцизу | 1 литр – 107 руб. | 1 литр – 107 руб. | 1 литр – 107 руб. |
| Алкоголь, в котором более чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина) | 1 литр – 523 руб. | 1 литр – 523 руб. | 1 литр – 523 руб. |
| Алкоголь, в котором менее чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина) | 1 литр – 418 руб. | 1 литр – 418 руб. | 1 литр – 418 руб. |
| Вино, без учета игристого | 1 литр – 5 руб. | 1 литр – 5 руб. | 1 литр – 5 руб. |
| Вино игристое | 1 литр – 36 руб. | 1 литр – 36 руб. | 1 литр – 27 руб. |
| Пиво, в котором до 0,5% спирта | 1 литр – 0 руб. | 1 литр – 0 руб. | 1 литр – 0 руб. |
| Пиво, в котором от 0,5% до 8,6 % спирта | 1 литр – 21 руб. | 1 литр – 21 руб. | 1 литр – 21 руб. |
| Пиво, в котором более 8,6% | 1 литр – 39 руб. | 1 литр – 39 руб. | 1 литр – 39 руб. |
Авансовый платеж по акцизу
В соответствии с пунктом 8 статьи 194 Налогового кодекса РФ производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции обязаны уплачивать авансовый платеж акциза.
Авансовый платеж акциза осуществляется до момента:
- приобретения этилового (в т. ч. этилового спирта-сырца) спирта, произведенного на территории России;
- передачи в структуре одной организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной, подакцизной спиртосодержащей продукции или передачи этилового спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, используемого организацией для производства алкогольной, подакцизной спиртосодержащей продукции.
Дату реализации или передачи подакцизных товаров определяйте как день отгрузки товаров покупателю или их передачи структурному подразделению (п. 2 ст. 195 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты авансового платежа акциза, условия освобождения от его уплаты установлены пунктами 6–17 статьи 204 Налогового кодекса РФ.
Сумма авансового платежа акциза не учитывается в стоимости алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции и подлежит вычету в пределах суммы акциза, рассчитанной с фактически использованных подакцизных товаров (п. 5 ст. 199, п. 16 ст. 200 НК РФ).
Авансовые акцизные платежи: условия применения и формула расчета
«Акцизный» аванс — это установленный п. 8 ст. 194 НК РФ для производителей алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции (АССП) обязательный платеж, представляющий собой предоплату акциза по АССП:
- до закупки произведенного в РФ спирта (включая спирт-сырец);
- до совершения операции, указанной подп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ.
Для расчета суммы «акцизного» аванса:
- НБ — определяется исходя из общего объема закупаемого или передаваемого внутри компании спирта;
- СА — определяется на дату перечисления авансового платежа либо на дату предоставления банковской гарантии (в ситуации освобождения от авансового платежа).
Фактически уплаченный «акцизный» аванс подлежит вычету при определении суммы акциза по реализованной АССП.
ООО «Спиртопром» производит алкогольную продукцию с объемной долей спирта свыше 9%. По плану в декабре 2016 года компания для этих целей планирует приобрести 140 л этилового спирта.
Расчет суммы авансового «акцизного» платежа (ААП) за декабрь, подлежащей перечислению в бюджет в ноябре 2016 года:
- НБ = 140 л;
- СА = 500 руб./л;
- ААП = 140 л × 500 руб./л = 70 000 руб.
Платежку на перечисление аванса в рассчитанной сумме ООО «Спиртопром» представило в банк 14 ноября 2016 года — это соответствует срокам, установленным п. 6 ст. 204 НК РФ. При этом подтверждающие уплату «акцизного» аванса документы необходимо представить налоговикам не позднее 18 ноября 2016 года (п. 7 ст. 204 НК РФ).
Как исчислить «прибыльные» авансовые платежи — читайте в материале «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».
Новые подакцизные товары
С 1 января 2021 года перечень подакцизных товаров стал больше. Это новая редакция ст. 181 НК РФ, внесённая подп. «г», «д», «е» и «ж» ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ.
В итоге, с 01.01.2020 подакцизными товарами стали:
- любые электронные сигареты (до 2021 г. – только одноразовые) и устройства для нагревания табака, используемые для образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака без его горения или тления (акциз – 50 руб. за шт.);
- виноград, который использован для производства вин, шампанского, ликёров, виноматериалов, виноградного сусла и других спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла (акциз – 30 руб. за 1 т);
- пиво крепостью до 0,5 градусов включительно;
- виноматериалы (предназначенных для производства дистиллятов), виноградное и фруктовое сусло.
Сроки сдачи деклараций
Рассмотрим сроки сдачи деклараций по акцизам.
Независимо от вида подакцизного товара соответствующая декларация сдается до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом — месяцем (п. 5 ст. 204 НК РФ).
Отдельные категории налогоплательщиков могут отчитываться на два месяца позже стандартного срока, то есть за I квартал 2021 года сдать декларацию можно вплоть до 25.06.2021 (при стандартном сроке 25.04.2021). К таким налогоплательщикам, в частности, относятся (п. 3.1 ст. 204 НК РФ): компании, работающие на основании свидетельства, дающего право на операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом.
Есть и такие лица, которые сдают декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, наступающего непосредственно за налоговым периодом (пп. 30, 31 п. 1 ст. 182, ст. 204 НК РФ).
Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ, в отношении таких операций — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Как накажут за подделку и продажу фальсификата
С 2014 года ужесточили административную и уголовную ответственность за попытку подделать отметку алкогольной продукции. В соответствии со статьей УК РФ 327.1 есть преследование за создание самодельных знаков для продажи.
Изготовление и реализация поддельных госзнаков наказывается:
- штраф от 100 до 1 миллиона рублей, размер зависит от объемов фальсификата;
- оплата труда за время от года до 3 лет;
- общественно-полезные работы на срок до 5 лет;
- лишение свободы или ее ограничение в пределах 8 лет.
Нести ответственность за содеянное будут все дееспособные граждане старше 16 лет. Касается это только физических лиц. Действие считается завершенным сразу после нанесения на бутылки очевидно фальшивых знаков.
Если продажей суррогата занимается предприятие, то контролирующие органы имеют право лишить его лицензии, а также дополнительно наложить взыскание в размере от 200 до 300 тысяч рублей. На должностное лицо, занимающееся хранением или продажей, накладывается штраф в размере от 10 до 15 тысяч рублей. Продавец тоже будет под санкцией — от 4 до 5 тысяч рублей. Вся партия контрафакта устраняется.
Что стоит учесть в момент покупки спиртного
Алкогольные напитки относятся к товарам, которые не подлежат возврату или обмену. Поэтому тару сомнительного происхождения лучше не брать. Есть несколько нюансов, которые тоже стоит проверить до момента оплаты за бутылку:
- Содержимое. Если водка настоящая, на дне не должен оседать осадок. Жидкость обязана быть прозрачной. Коньяк может оставить потеки на стекле, но не грязные. Если внутри тары заметны странные взвеси, мутность, оттенок, лучше отказаться в пользу другого вида.
- Этикетка. Все читаемо, с тиснением, на плотной качественной бумаге, хорошо приклеенной к изделию.
- Акциз. Изготовлен по всем правилам, пропечатана, отчетливо видны все знаки, цифры и защита.
- Рельеф на таре. Если это дорогой алкоголь, то есть отметки торгового дома, название, риски.
- Стоимость. Если цена сильно снижена, это либо украденная партия, либо фальшивка.
- Место покупки. Не стоит приобретать вино, особенно коллекционное, в подвале у дома, сомнительном ларьке или крупном гипермаркете. Лучше делать это в специализированных заведениях с сертификатами и лицензией на продажу.
На что нужно всегда обращать внимание при покупке алкоголя
Выбирая крепкие напитки, обратите внимание на эти пункты:
- Содержимое бутылки. Например, настоящая водка не имеет осадка и прозрачна, хорошие виски и коньяк оставляют маслянистые потеки на стекле.
- Этикетка. Имеет сложные элементы и тиснение, изготовлена из хорошей бумаги.
- Акцизная марка. Наклеена ровно, хорошо пропечатаны цифры и коды.
- Рельеф на бутылке и изображения. На бутылках с дорогими напитками часто встречаются символы торгового дома, наименование.
- Цена. Если хотите приобрести качественный фирменный алкоголь, узнайте в интернете его примерную цену. Если продавец предлагает вам его по меньшей цене, возможен контрафакт.
- Место. Приобретайте продукцию в крупных супермаркетах или специализированных магазинах. Они дорожат своей репутацией и распространяют только сертифицированную продукцию. Избегайте сомнительных ларьков и продавцов-частников.
Акциз при ввозе (импорт)
Уплата акциза производится при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, при подаче таможенной декларации. Для того чтобы рассчитать сумму акциза, нужно знать ставку акциза, налоговую базу и вид акцизной ставки. Вид акцизной ставки определяется налоговым законодательством. Ставки бывают трёх видов: твёрдая, адвалорная, комбинированная.
Твёрдая ставка указывает сколько надо заплатить за единицу товара. Умножив твёрдую ставку акциза на налоговую базу (количество товара) мы получим сумму акциза. Твёрдая ставка — это стоимость за единицу измерения продукции. Например, это может быть руб./литр или руб./грамм или руб./шт. и др. Налоговая база для твёрдой ставки определяется как количество ввозимых товаров. Например, литров, л.с., штук, грамм.
По мнению властей, данная мера позволит устранить экономическую заинтересованность производителей нелегальной алкогольной продукции. В Минздраве также уверены, что парфюмерно-косметические товары не подорожают.
По словам исполнительного директора Российской парфюмерно-косметической ассоциации Александры Скоробогатовой, подавляющее большинство производителей парфюмерии не смогут оплатить акцизный налог, для этого нужно будет увеличить оборотный капитал в несколько раз. Если законопроект будет принят, парфюмерия и косметика подорожают как минимум в полтора раза, уверена Скоробогатова. Кроме того, это в перспективе приведет к сокращению рабочих мест и поступлений в бюджет.
В Минздраве поддержали предложение Минфина и выразили уверенность в том, что парфюмерно-косметические товары после введения акциза на спирт не вырастут в цене. Эксперты с Минздравом не согласны и считают, что многим производителям парфюмерии придется увеличить оборотный капитал в несколько раз, чтобы заплатить новый налог.
Расчет акциза и налоговые ставки
Акциз при ввозе рассчитывается для каждой группы товаров индивидуально. Чтобы узнать итоговую сумму, нужно знать вид акцизной ставки. Он определяется налоговым законодательством. На сегодняшний день для ввоза продукции на территорию Российской Федерации используют три вида ставок:
Твердая ставка демонстрирует сумму налога, который необходимо заплатить за единицу товара. Чтобы получить конечную стоимость, ее умножают на объем груза. Твердая ставка определяется как стоимость за единицу измерения продукции. Объем товара (налоговая база) исчисляется в литрах, штуках, килограммах, лошадиных силах.
Акциз = Ставка * Налоговую Базу
Адвалорная ставка представляет собой долевой показатель от стоимости ввозимого товара. Указывается в процентах и рассчитывается по формуле.
Акциз = Адвалорная ставка * Таможенную стоимость / 100%
Для некоторых групп товаров рассчитывается сразу два значения по адвалорной и твердой схеме. Из полученных сумм выбирают большую. В настоящее время данный метод применяют для табачных изделий.
По договору о ЕАЭС акциз уплачивается в России. Куда и как его платить зависит от того, подлежит ли импортный товар маркировке.
Если маркировка не обязательна, акциз платите в ИФНС по месту своего учета. Срок уплаты — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету. Ставка акциза твердая, дана в ст. 193 НК РФ. Налоговая база определяется на дату постановки товаров на учет.
Дополнительно не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету, подайте в ИФНС декларацию по косвенным налогам и документы: заявление о ввозе, выписка банка по уплате акциза, транспортные или товаросопроводительные документы, договор, счета-фактуры и пр.
Если маркировка обязательна, акциз платите на выпускающей таможне в течение пяти дней после оприходования импортных товаров. Налоговая база определяется на дату оприходования товаров. Ставка акциза будет дана в ст. 193 НК РФ.
Чтобы задекларировать ввоз маркированных товаров, сдайте таможенную декларацию и документы: заявление об уплате акциза, товаросопроводительные (транспортные) документы, сертификаты, счета-фактуры, договор и пр.
Статья 205 НК РФ. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются настоящей главой с учетом положений права Евразийского экономического союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.
Комментируемая статья действует в редакции Закона N 323-ФЗ и предусматривает, что сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются главой 22 НК РФ с учетом положений права Евразийского экономического союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.
Так, в соответствии с частью 1 статьи 115 Закона N 311-ФЗ сроки уплаты таможенных пошлин, налогов устанавливаются в соответствии с ТК ТС.
На основании части 2 статьи 115 Закона N 311-ФЗ таможенные пошлины, налоги в отношении товаров, особенности таможенного декларирования которых указаны в подпунктах 2 и 4 статьи 194 ТК ТС, уплачиваются до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации.
Сроки уплаты таможенных пошлин установлены статьей 82 ТК ТС.
Источник комментария:
«ПОСТАТЕЙНЫЙ КОММЕНТАРИЙ К ГЛАВЕ 22 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «АКЦИЗЫ»
Ю.М. Лермонтов, 2016
переработки вне таможенной территории, не использовались им в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, а были реализованы как на внутреннем рынке, так и в режиме экспорта. С учетом данных обстоятельств суды, руководствуясь положениями статей 182, 183, 184, 185, 199, 200, 205 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), пришли к выводу, что названные нормы действующего налогового законодательства не предусматривают возможности заявить к вычету (возмещению) суммы акцизов.
налогоплательщика в неуплате налога, которая выразилась в неправомерном декларировании налогоплательщиком налоговых вычетов по акцизу в 2010 – 2011 годах, то есть в искажении действительного налогового обязательства. С учетом данных обстоятельств, а также положений статей 182, 183, 184, 185, 199, 200, 205 Налогового кодекса, суды пришли к верному выводу о том, что действующее налоговое законодательство не предусматривает возможности заявить к вычету (возмещению) суммы акцизов.
Использование денатурата для производства подакцизной спиртосодержащей продукции
Денатурированный спирт может быть направлен для дальнейшего производства подакцизной спиртосодержащей продукции. В этом случае не важно, есть у производителя спирта свидетельство на производство денатурированного спирта или нет.
Пример 6. Денатурированный спирт и подакцизная спиртосодержащая продукция производятся в рамках одного юридического лица.
В указанной ситуации акциз на денатурированный спирт не начисляется, так как передача подакцизных товаров для дальнейшего производства из них подакцизных товаров в структуре одной организации акцизами не облагается (ст. 183 НК РФ).
Акциз начисляется на реализуемую спиртосодержащую продукцию. Так, если объем этой продукции составляет 600 л безводного этилового спирта, а ставка акциза на спиртосодержащую продукцию — 159 руб. за 1 л безводного спирта, акциз равен:
159 руб/л x 600 л = 95 400 руб.
Пример 7. Спиртзавод реализовал 700 л денатурированного спирта, из которого покупатель произвел 2000 л подакцизной спиртосодержащей продукции.
Актуальная величина акциза в РФ
Сколько составляет акциз на литр водки? Рассмотрим величину этого сбора в отношении всей алкогольной продукции:
- Спиртовая пищевая продукция, кроме перечисленной ниже. Крепость: более 9 %. Ставка: 523 рубля/литр.
- Спиртовая пищевая продукция, кроме перечисленной ниже. Крепость: менее 9 %. Ставка: 418 рубля/литр.
- Алкогольные напитки на базе пива и вина (в том числе игристого и фруктового), пуаре, сидра, медовухи. Всевозможные винные напитки, при изготовлении которых не применяется этиловый ректификованный спирт (полученный из пищевого сырья) или же спиртованное фруктовое (в том числе и виноградное) сусло и/или дистилляты. Крепость: до 9 %. Ставка: 18 рублей/литр.
- Все категории вин, кроме игристых, при условии подтверждения географического происхождения, указания места производства. Крепость: до 9 %. Ставка: 5 рублей/литр.
- Игристые вина, за исключением тех разновидностей, что выпускаются без указания места изготовления, географического происхождения продукта. Крепость: до 9 %. Ставка: 36 рублей/литр.
- Игристые вина, производители которых указывают географическое происхождение напитка и локацию, где он изготовлен. Крепость: до 9 %. Ставка: 14 рублей/литр.
- Пиво. Крепость: до 0,5 %. Ставка: 0 рублей/литр.
- Пиво. Крепость: более 8,6 %. Ставка: 39 рублей/литр.
- Пивные напитки, не крепленные добавлением этилового спирта. Крепость: 0,5-8,6 %. Ставка: 21 рубль/литр.
- Сидр. Подразумеваются напитки, полученные в процессе брожения или яблочного сусла, или восстановленного яблочного сока. Крепость: до 6 %. Ставка: 21 рубль/литр.
- Пуаре. Имеется в виду продукция, созданная в процессе брожения или грушевого сусла, или грушевого восстановленного сока. Крепость: до 8,6 %. Ставка: 21 рубль/литр.
- Медовуха. Напитки, полученные в процессе брожения медового сусла (минимальная доля меда в таком продукте — 8 %). Крепость: 1,5-6 %. Ставка: 21 рубль/литр.
Какова сумма акциза на водку в этом ключе? Так как она относится к спиртовой продукции, не входящей в список исключений, а ее крепость превышает 9 %, то величина акциза в данном случае — 523 рубля.