Заявительный порядок возмещения НДС: кто может воспользоваться

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заявительный порядок возмещения НДС: кто может воспользоваться». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Ускоренный режим возврата НДС не отменяет камеральных проверок налоговой. ФНС всё равно будет сверять расчёты и может запросить данные у компании и контрагентов. Просто сделает это уже после возврата НДС.

1. В 2022 и 2023 годах все ИП и компании могут возмещать НДС в ускоренном порядке. Раньше для этого требовалась банковская гарантия или поручительство, а процесс занимал три месяца. Теперь на это уйдёт не больше 11 дней.
2. Ускоренный режим возмещения НДС — то же самое, что и заявительный порядок. Чтобы вернуть уплаченный налог, не нужно ждать завершения камеральной проверки налоговой.
3. Не могут вернуть НДС в ускоренном режиме только те ИП и компании, которые находятся в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства.
4. Чтобы вернуть НДС в ускоренном режиме, нужно сдать декларацию по НДС и написать в налоговую заявление на возмещение. Если сумма, которую вы планируете вернуть, больше суммы налогов и взносов за прошлый год, то для подачи заявления понадобится также банковская гарантия или поручительство.
5. Налоговая проверит документы и в течение пяти дней примет решение о возмещении или об отказе. Если решит возместить, деньги придут в течение шести дней.
6. Ускоренный режим возврата НДС не отменяет камеральных проверок налоговой. Просто проверка пройдёт уже после возврата денег. О результатах проверки сообщают письменно.
7. Если проверка покажет, что предприниматель вернул больше НДС, чем положено, то решение о возмещении отменят. Деньги придётся вернуть полностью или частично. Если не хотите рисковать, можно воспользоваться стандартным порядком возмещения НДС и вернуть налог после камеральной проверки.

Кто может претендовать на возмещение НДС

Основная часть правил налоговых платежей сосредоточена в Налоговом кодексе России (НК РФ). Правила возмещения НДС, в частности, находятся в ст. 176, 164 и 173 этого документа. Чтобы появилось право на возмещение НДС из бюджета, необходимо соблюдение ряда требований:

1. Налогоплательщик должен уплачивать НДС. Если избрана другая система налогообложения, возврат НДС невозможен.
2. Все, что приобретено с уплатой этого бюджетного платежа, должно использоваться в коммерческих целях. Получить назад деньги за личные покупки не удастся.
3. Приобретенное должно быть оприходовано и иметь счета-фактуры, оформленные в соответствии с правилами.
4. Сделка не должна быть фиктивной.
5. Продавец должен быть реальным и регулярно отчитываться перед налоговыми органами.

Возвратить деньги из бюджета возможно в одном из двух случаев:

1. Когда происходит превышение сумм вычетов над суммой начисленного подоходного. Такое случается, когда закупки организации существенно превышают ее продажи. Или когда при реализации применяется ставка налога на добавленную стоимость 10%, а при покупке товаров они обложены стандартным бюджетным сбором, составляющим 18%.
2. В случае, когда налогоплательщик уплачивает налог на добавленную стоимость по ставке 0%. Перечень таких операций содержится в ст. 176 НК РФ.

Варианты возмещения НДС

Существует два способа возмещения НДС. Налогоплательщику нужно выбрать между зачетом и возвратом денежных средств. При зачете деньги уходят на уплату пени, недоимок или штрафов по федеральным бюджетным платежам.

Налоговая служба сама проведет расчет. Если долгов перед налоговой нет или объем возмещаемых средств НДС больше, чем недоимки, денежные средства могут быть перечислены на расчетный счет налогоплательщика либо в счет уплаты будущих платежей в казну государства.

Если у вас есть недоимка по любым федеральным налоговым платежам, ее изымут автоматически, без вашего вмешательства. Если же вы направляете средства на уплату штрафных санкций или хотите их зарезервировать в счет будущих платежей, понадобится подать заявление.

При возврате сумму возмещаемых средств НДС перечислят на ваш счет. Чтобы вернуть деньги, нужно подать заявление и предоставить документы, дающие на это право. После этого налоговая служба свяжется с государственным казначейством. При наличии долгов по бюджетным платежам возврат не производят.

Решение о способе, которым вернут НДС, принимается налоговой службой одновременно с решением о необходимости возместить налогоплательщику его платежи.

Составление заявления на возврат НДС

Сотрудники ФНС, одобрив заявление на возврат НДС, проверяют наличие задолженности налогоплательщика по всем видам федеральных налогов (недоимки, пени, штрафы) и самостоятельно могут провести взаимозачет образовавшейся переплаты в счет неуплаченных налогов организации (п. 4 ст. 176 НК РФ). Когда какая либо задолженность отсутствует, то федеральная служба удовлетворяет прошение организации о возмещении налога.

Сотрудники ФНС в период до 5 дней составляют письменное обращение в казначейство, от которого поступает извещение о перечислении денежных средств на банковский счет фирмы, который указан в заявлении.

В инспекцию заявление на возврат НДС фирма может подать как на бумажном носителе, так и в электронной форме, заверив его усиленной цифровой подписью руководителя, и отправляет через оператора по ТКС.

Обязательные реквизиты заявления:

1. Наименование ФНС и реквизиты фирмы.
2. Указание на статью НК, на основании чего осуществляется возврат.
3. Указание вида возврата налога: переплата либо излишне взысканные суммы.
4. КБК, ОКТМО, наименование налога и его сумма.
5. Наименование получателя и реквизиты счета в банке.

Обязательно указать дату составления и заверить подписью директора и печатью компании (если есть).

Как вернуть НДС до окончания камеральной проверки

Получить НДС из бюджета можно и за 11-15 дней в так называемом заявительном порядке. Но пойти по этому пути вправе далеко не все категории бизнеса. В основном это крупные налогоплательщики. На заявительный порядок могут рассчитывать компании, которые работают на рынке от трех лет и перечислили в бюджет за последние три года в целом от 2 млрд рублей налогов — НДС, НДПИ, акцизов, налога на прибыль без учета ранее возмещенного НДС.

Кроме того, возместить НДС вышеприведенным способом может и налогоплательщик, располагающий гарантией банка или поручительством какой-либо организации, соответствующей ряду критериев: она должна работать на рынке от трех лет, заплатить за период последних трех лет от 2 млрд рублей налогов, не быть должником бюджета, не банкротиться, не ликвидироваться и не реорганизовываться. При этом размер поручительства не может превышать половины чистых активов такой организации. Также заявительный порядок доступен резидентам территории опережающего экономического развития или свободного порта Владивосток. Гарантом здесь выступает управляющая компания.

Процедура начинается с того, что налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию НДС-декларацию. После этого в течение пяти дней подает заявление о применении заявительного порядка и, если необходимо, гарантию или договор поручительства. Налоговый инспектор, в свою очередь, рассматривает документы, принимает решение и сообщает его организации. И если ИФНС дает добро на возврат НДС, она на следующий день поручает казначейству перечислить на счет налогоплательщика деньги. Но камеральная проверка все равно проводится. И если по ее окончанию выясняется, что налог возмещен без законных на то оснований, налогоплательщику придется вернуть деньги.

Сроки, отведенные на пошаговые действия по возмещению из бюджета налога тем или иным способом, представлены в таблице.

Действия	Допустимый срок, если нет нарушений	Допустимый срок, если есть нарушения
Камеральная проверка	2 месяца	3 месяца
Оформление акта и передача налогоплательщику		15 дней
Возражения налогоплательщика по акту		1 месяц
Решение по результатам проверки	7 дней	10 дней
Перечисление денег	5 дней	5 дней
Общий срок по процедуре	2 месяца/11-15 дней	5 месяцев

По каким причинам чаще всего составляется акт

Акт о возврате товара может оформляться в связи с самыми разными обстоятельствами. Чаще всего это производственный брак и низкое качество поступивших товарно-материальных ценностей, различные дефекты и повреждения, фальсификат, пересортица, нарушения сроков поставки и прочие нарушения первоначальных условий договора. Возможен возврат и в случае несоответствия товара заявленным ранее его техническим характеристикам, в том числе комплектности, а также при выявлении фактов вскрытия или порчи тары и упаковки.

В некоторых случаях происходит обратная отправка товара надлежащего качества, например, если он оказался невостребованным (часто это касается сезонной продукции, но возврат при этом возможен только тогда, когда такая возможность изначально была оговорена в договоре между покупателем и поставщиком).

В любом случае, для того, чтобы возврат был осуществлен в рамках закона и с соблюдением всего необходимого регламента, важно получить согласие поставщика на прием продукции, а также правильно оформить все сопроводительные этому действию документы, иначе придется осуществлять обратную отправку товара через суд.

Образец акта о возврате товара поставщику

Если перед вами поставлена задача по формированию акта о возврате товара, а вы раньше с этим документом не сталкивались, возьмите на вооружение приведенные выше советы и посмотрите пример. С их помощью вы без особых усилий сделаете нужный вам акт.

1. Начало бланка вполне стандартно:
   • напишите тут наименование самого документа,
   • его номер,
   • дату,
   • место составления.
2. После этого идет основной блок.
   • Первым делом укажите здесь информацию о поставщике и покупателе (почти как в договоре):
   • включите сюда названия организаций,
   • должности и ФИО представителей. Если данные лица действуют по доверенностям, следует внести в акт номер и дату их выдачи.
   • Обязательно дайте ссылку на договор, по которому происходит возврат товара.
3. Далее в акте содержится несколько пунктов.
   • В первом удостоверьте сам факт приема-передачи товаров от покупателя поставщику,
   • внесите наименование товарно-материальных ценностей,
   • приведите их подробное описание,
   • обозначьте количество.
4. Затем включите основание:
   • тут надо дать ссылку на документ, который удостоверяет брак, дефекты или повреждения, задержку с поставкой или какие-то другие причины возврата.
   • После этого укажите качество продукции, тары упаковки, их состояние.
5. Если до возврата проводилась экспертиза, сведения о ней также надо включить в документ:
   • напишите где, когда и кем она проводилась,
   • поставьте ее дату,
   • номер соответствующего акта.
6. В заключение укажите требования, которые приобретатель товарно-материальных ценностей предъявляет поставщику:
   • обмен,
   • ремонт,
   • возврат денежных средств. Если последнее – сумму внесите как цифрами, так и прописью.

   Когда можно возместить НДС

   Возместить НДС из бюджета за налоговый период можно, когда сумма вычетов превышает величину налога, начисленного к уплате. Такое случается в 3 основных ситуациях: 1) Вы продаете продукцию на экспорт, а следовательно приобретаете материалы по стоимости, в которой включен внутренний НДС 20%. 2) Вы продаете продукцию с применением НДС 10%, а материалы и работы для её производства облагаются НДС по ставке 20%. 3) Вы продаете продукцию в объеме, меньшем чем закупаемые для её производства материалы и работы за отчетный налоговый период. Однако чтобы вернуть НДС, одной разницы между уплаченным и начисленным налогом недостаточно. По законодательству нужно пройти камеральную проверку ИФНС. В ходе неё вы обосновываете сумму вычета, а налоговые органы проверяют, насколько корректны ваши обоснования. Право на возмещение НДС действует в течение 3 лет, начиная с отчетного периода. Подать декларацию на возврат можно в любой квартал в течение этих 3 лет. Далее в статье подробно рассмотрим, какие действия от вас потребуются при камеральной проверке.

   Первый случай возмещения налогов

   Чтобы был возмещен НДС из бюджета, нужно в каждом шаге руководствоваться Налоговым кодексом РФ. Существует два реальных случая, когда такое возмещение возможно. Во-первых, если налоговые вычеты в сумме превышают необходимую исчисленную сумму (увеличенную на восстановленный налог), согласно пункту 2 из 173 статьи Налогового кодекса, входной НДС должен быть возмещен. Эта ситуация часто возникает у предпринимателей или в компаниях, когда по объему реализованные товары, услуги или работы ниже объемов приобретенных. Также в случаях реализации услуг, работ или товаров применяемая ставка НДС равна десяти процентам, а приобретены они были с применением ставки в восемнадцать процентов. Это возмещаемые расходы НДС, и такой порядок регламентирован Налоговым кодексом (статья 176).

   Например, фермер приобрел для уборочной компании горюче-смазочные продукты на сумму 1 000 000 рублей, включая 152 542 рубля НДС (18 %). Он имеет право, заполняя налоговую декларацию, потребовать вычета последней суммы. Как возместить НДС из бюджета в данном случае, тоже разобраться не так просто. Скажем, фермер заявил о собственном праве на вычет. Но вычитать придется не 152 542 рубля из 1 000 000. Не так сразу. Допустим, уборочная завершена, и фермерское хозяйство продало собранное зерно на тот же миллион рублей, а ставка НДС согласно Налоговому кодексу (статья 164) составила 10 % — это 90 909 рублей. Это то, что фермер теперь государству должен. Однако теперь ему объяснят, как возместить НДС из бюджета. Поскольку ранее приобретались горюче-смазочные материалы, вычеты НДС будут уменьшены в размере разницы между суммой к уплате и данным вычетом. А разница составляет 61 633 рубля, и образовалась она в результате разных ставок.

   Второй случай возмещения налогов

   Есть и другой случай, когда можно возместить НДС. Налогоплательщик при операциях со ставкой 0 % может руководствоваться Налоговым кодексом РФ (статья 164), где определены операции подобного плана, при которых налог можно компенсировать за счет бюджета. Сюда отнесены услуги, если природный газ транспортируется за пределы Российской Федерации или напротив — ввозится на ее территорию для последующей переработки. Это услуги управления электрическими сетями, если энергия поставляется в другие государства. Это любые транспортные услуги в международной торговле, а также по транспортировке нефтепродуктов и сырой нефти (сюда же относятся портовые услуги — в речных и в морских портах). Это услуги, касающиеся перевозки и хранения любых товаров, которые перемещаются через границу РФ.

   Если товар перевозится морским или железнодорожным транспортом внутри Российской Федерации, за такие услуги НДС можно возместить. Какой возврат будет происходить автоматически? Никакой! В налоговых органах суммы возвратов не рассчитываются, всегда сам хозяйствующий субъект в заявлении доказывает правомочность и обоснованность собственного требования. Кроме всех перечисленных случаев, можно вернуть налог за услуги по перевозке багажа или пассажиров, если пункт назначения или пункт отправления за пределами Российской Федерации. Всегда возвращается НДС за любые услуги или работы в сфере космической деятельности, а также за товары или услуги для личного или официального пользования персоналом дипломатических представительств.

   

   Компании предоставившие банковскую гарантию

   Организации и юридические лица, обратившиеся в службу и предоставившие банковскую гарантию на сумму налога которую предполагается возместить

   Обратите внимание, гарантия должна выдаваться на весь объем суммы, кроме того, не должно быть возможность отозвать или аннулировать ее. Требования к гаранту также достаточно высоки

   В частности, банк должен входит в реестр кредитных организаций и банков, имеющих право на выдачу таких документов и для работы с ФНС. Банк должен оказывать финансовые услуги по своей лицензии не менее 5 лет, а также иметь уставной капитал в размере 500 млн руб. или больше этой суммы. Ознакомиться с ними можно на сайте Минфина России, где размещен подробный реестр.

   Этапы взаимодействия и внутренние этапы обработки прошения при обращении в налоговую службу занимают следующее время:

   • 5 дней на рассмотрение заявления от плательщика на предоставление зачета под банковскую гарантию;
   • 5 дней на принятие решения по поступившему заявлению, на исследование кредитной истории и прочих данных заявителя;
   • 5 дней на устное и письменное уведомление заявителя о принятом решении.

   Подлежащие обложению объекты

   Рассмотрим подробнее, как закон определяет объекты налогообложения по НДФЛ. К их перечню относятся следующие наименования.

   Какие объекты подлежат обложению налоговыми отчислениями

   Объект 1. Для резидента страны объектом, подлежащим исчислению налога, является, прежде всего, доход, выраженный в денежных средствах. При этом источники его поступления могут находиться:

   • в стране;
   • за пределами страны.

   Объект 2. Для нерезидентов России в роли облагаемого дохода выступает прибыль, получаемая на ее территории.

   Помимо трудовых выплат, расстаться с частью денег придется, если они представлены:

   • выплатами по авторским правам;
   • арендными выплатами;
   • средствами, полученными в результате успешно проведенной реализации имущественных объектов, средств передвижения, ценных бумаг и тому подобными денежными поступлениями.

   При этом не относятся к облагаемым объектам следующие наименования.

   1. Деньги, выплачиваемые государственными структурами в качестве поддержки социально незащищенным категориям граждан.
   2. Средства, полученные в качестве пенсионных начислений.
   3. Компенсации при увольнении работника, причиненный его здоровью вред.
   4. Выплаты по алиментам, которые человек выплачивает ребенку, проживающему с другим родителем или иному родственнику.
   5. Стипендиальные отчисления студентам высших учебных заведений.
   6. Средства, полученные в качестве вознаграждения донором.
   7. Денежная сумма в формате гранта, выдающегося в роли поддерживающих средств на программы следующего характера:
      1. образовательного;
      2. научного.
   8. Материальная помощь лицам, понесшим потери в результате возникновения различных природных катаклизмов или катастроф, при этом подразумевается состояние здоровья и имущественные потери.
   9. Средства бывшим заложникам террористов, идущие на восстановление психологического или физического вреда.

   Возврат НДС из бюджета: проводки, порядок, сроки, случаи

   НДС – налог косвенный и его специфика состоит в том, что плательщик налога уплачивает его при покупке (приобретении) товара или материальной выгоды в полном объеме.

   Но если на этот товар, приобретаемый для коммерческих целей, (например, перепродажи) при реализации НДС насчитали меньше, то получается переплата.

   Итак, возможен ли возврат налога НДС из бюджета, как реализуются проводки в этом случае?

   Если это произошло в течение одного налогового периода, то налогоплательщик имеет право на возмещение (возврат) НДС. На это прямо указывают статьи №173, №172 и №176 НК России. Но государство неохотно расстается с деньгами, попавшими в его казну. Поэтому сама процедура связана с некоторыми сложностями, да и не всегда возможна.

   • О том, есть ли возврат НДС с субсидий местного бюджета, а также в каких еще случаях его можно получить, читайте ниже.
   • Возможен ли возврат НДС из бюджета, расскажет видео ниже:
   • Можно рассмотреть три случая, когда компания или предприниматель могут рассчитывать на возврат НДС:
   1. Налог, уплаченный за покупку товара у поставщиков, превышает налог, насчитанный на этот товар при его реализации.
   2. Экспортеры могут вернуть НДС, если по итогам календарного налогового периода они подтвердили нулевую ставку на реализованный товар.
   3. Компания по каким-либо причинам перечислила НДС на большую сумму.

   Про срок возврата НДС из бюджета читайте ниже.

   
   

   Похожие записи:

   • 3-НДФЛ за 2021 год: образец заполнения в 2022 году
   • Сколько берут агенты за покупку квартиры в подольске
   • Как закрыть ИП в 2023 году: пошаговая инструкция